Судебное решение по недоимке в пенсионный фонд с ИП после ликвидации - право на дальнейшие требования?

Ответ отключен модератором

Ответ отключен модератором

Ответ отключен модератором

Ответ отключен модератором

Здравствуйте, Надежда!

Здравствуйте!

Согласно ст. 209 ГПК РФ, решения суда вступают в законную силу по истечении срока на апелляционное обжалование, если они не были обжалованы.

В том случае, если решение суда, вступило в законную силу, Вы можете либо сами отнести решение суда с отметкой о вступлении в законную силу в ПФ РФ, либо получить исполнительный лист и предъявить его к исполнению в службу судебных приставов.

Сроки для исполнения решения суда именно для ПФ РФ нигде не прописаны.

В силу действующего законодательства РФ, решение суда обязательно к исполнению после вступления его в законную силу. ПФ РФ обязан исполнить решение суда НЕЗАМЕДЛИТЕЛЬНО, в противном случае, направляйте жалобу в прокуратуру.

Решение вступает в законную силу в день вынесения определения апелляционного суда (ст. 209 ГПК РФ).

Пенсия назначается со дня обращения за назначением пенсии. Т.е. пенсия Вам должна быть начислена в ближайший месяц. Вам также должны выплатить пенсию за время с даты обращения с заявлением о назначении пенсии.

Если в решение суда написано правильно и было заявлено такое требование,то пенсия должна назначаться со дня обращения в пенсионный фонд.

Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 11.12.2012 N 30 "О практике рассмотрения судами дел, связанных с реализацией прав граждан на трудовые пенсии"

32. Обратить внимание судов на необходимость четкого и ясного изложения резолютивной части решения, с тем чтобы оно не вызывало вопросов при его исполнении. С этой целью в резолютивной части решения, которым требования истца удовлетворены, должно быть, в частности, указано, какие требования подлежат удовлетворению и какая обязанность возлагается на ответчика для восстановления нарушенного права истца (например, о возложении обязанности на ответчика включить определенный период работы истца в специальный стаж, дающий право на досрочное назначение истцу пенсии по старости, о взыскании с ответчика недоплаченной суммы пенсии), а также указано, с какого времени ответчик обязан назначить истцу пенсию, если суд придет к выводу, что орган, осуществляющий пенсионное обеспечение, необоснованно отказал истцу в назначении пенсии.

Необходимо иметь в виду, что, если истец в установленном законом порядке обращался в орган, осуществляющий пенсионное обеспечение, за назначением пенсии, однако в этом ему было необоснованно отказано, суд вправе обязать орган, осуществляющий пенсионное обеспечение, назначить истцу пенсию со дня обращения с заявлением в такой орган либо с более раннего срока, если это установлено Федеральным законом N 173-ФЗ (статьи 18 и 19 Федерального закона N 173-ФЗ).

Здравствуйте. Для более точного ответа нужно знать данное решение. Это касается того, в какой срок должны назначить пенсию. Что там указано мы же не знаем.

Что делать дальше зависит от ПФ. Если они добровольно не будут исполнять данное решение, то в этом случае нужно брать исполнительный и нести его к приставам для принудительного исполнения. Согласно СТ. 13 ГПК РФ

2. Вступившие в законную силу судебные постановления, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для всех без исключения органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений, должностных лиц, граждан, организаций и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации.

Здравствуйте, поскольку решение суда подлежит обязательному исполнению, то ПФ обычно исполняет его без принудительного вмешательства приставов. Суд направляет в ПФ копию решения и ПФ добровольно его исполняет (ст. 13 ГПК РФ)

Поэтому - для подстраховки - сами отнесите в ПФ копию решения, они вам все пояснят - когда будет назначена пенсия и когда - в какие числа - будете ее получать. Долг за прошлое время переведут на ваш счет в банке - дайте им реквизиты счета в банке.

Здравствуйте. Ответы Калашникова, Деревянко, Грибковой - категорически неверны. Пенсионные иски НИКОГДА не рассматриваются в рамках КАС РФ, исключительно только по ГПК РФ. Но это, просто к слову.

При вынесении судом решения о назначении пенсии, никакого исполнительного листа не выдается. Поэтому и ответы про приставов неверны.

Непосредственно в ПФР истец САМ относит решение суда с отметкой о вступлении в законную силу. Если оно не будет обжаловано.

Естественно, вручаете решение под роспись. Можно составить сопроводительное письмо, и на его копии получить роспись о получении. Или просто сделать ксерокопию решения, и на ней просить поставить дату принятия решения и подпись.

Вот что Вам нужно будет сделать после вступления решения в законную силу.

Сейчас ПФР обжалуют все решения. Вплоть до ВС РФ. Но, решение вступает в законную силу в день вынесения апелляционного определения - ст. 209 ГПК РФ.

Из апелляционной инстанции дела возвращаются в первую инстанцию, как правило, по истечении 3-х недель. Но в разных регионах по разному. Вы вправе будете спросить об этом в суде в апелляции - когда можно будет получить копию определения?

Далее, вторая часть Вашего вопроса.

К Вашей ситуации применимы общие положения о порядке назначения пенсии.

Федеральный закон от 28.12.2013 N 400-ФЗ (ред. от 07.03.2018) "О страховых пенсиях"

Статья 22. Сроки назначения страховой пенсии

1. Страховая пенсия назначается со дня обращения за указанной пенсией, за исключением случаев, предусмотренных частями 5 и 6 настоящей статьи, но во всех случаях не ранее чем со дня возникновения права на указанную пенсию.

2. Днем обращения за страховой пенсией считается день приема органом, осуществляющим пенсионное обеспечение, соответствующего заявления со всеми необходимыми документами, подлежащими представлению заявителем с учетом положений части 7 статьи 21 настоящего Федерального закона. Если указанное заявление пересылается по почте либо представляется в форме электронного документа, порядок оформления которого определяется Правительством Российской Федерации, либо подается через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг и при этом к нему прилагаются все необходимые документы, подлежащие представлению заявителем, днем обращения за страховой пенсией считается дата, указанная на почтовом штемпеле организации федеральной почтовой связи по месту отправления данного заявления, либо дата подачи заявления с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", включая Единый портал государственных и муниципальных услуг, либо дата приема заявления многофункциональным центром предоставления государственных и муниципальных услуг.

7. Заявление о назначении страховой пенсии, заявление о переводе на страховую пенсию или заявление о переводе с одного вида страховой пенсии на другой рассматривается не позднее чем через 10 рабочих дней со дня приема этого заявления органом, осуществляющим пенсионное обеспечение, со всеми необходимыми документами, подлежащими представлению заявителем с учетом положений части 7 статьи 21 настоящего Федерального закона, которые он вправе представить по собственной инициативе с учетом положений части 8 статьи 21 настоящего Федерального закона, либо со дня представления дополнительно документов в соответствии с частями 3 и 4 настоящей статьи, либо со дня поступления документов, запрошенных органом, осуществляющим пенсионное обеспечение, в иных государственных органах, органах местного самоуправления либо подведомственных государственным органам или органам местного самоуправления организациях.

8. В случае проведения проверки документов, необходимых для установления страховой пенсии, непредставления государственными органами, органами местного самоуправления либо подведомственными государственным органам или органам местного самоуправления организациями в установленный срок документов орган, осуществляющий пенсионное обеспечение, вправе приостановить срок рассмотрения заявления до завершения проверки, представления документов, запрошенных в указанных органах и организациях, но не более чем на три месяца.

На практике пенсия приходит к концу второго месяца. Но бывает, что и раньше. Тут особенность именно в рассчетах. Так как придется начислять и за прошлый период. То есть, Вы должны будете получить все деньги с даты обращения за пенсией - с 15 марта 2017 г.

Всего Вам самого доброго и удачного разрешения проблем.

Решение, иск удовлетворить полностью и назначить пенсию со дня обращения с 15 марта 2017 года.

Добрый вечер!

Срок исковой давности в 3 года не распространяется на взносы в ПФР, исходя из следующего. Статья 47 закона 212 О страховых взносах предусматривает наложение штрафа в случае неуплаты суммы страхового взноса. Штраф является мерой ответственности и на его условия его взыскания распространяется норма об исковой давности в 3 года (ст. 45 закона). То есть штраф может быть взыскан только по не уплаченным взносам за последние 3 года. При чем срок берется не финансовый, а отсчитывается с даты вынесения решения. Статья 45 закона 212 ФЗ О страховых взносах… предусматривает срок исковой давности для применения мер ответственности за неуплату страховых взносов. Но недоимка, а именно так и будет называться ваш неоплаченный взнос, не является мерой ответственности, это страховой взнос, подлежащий оплате в бюджет РФ. На сумму взноса не распространяются нормы статьи 45 и условие об исковой давности. Поэтому ИП придется погасить весь долг перед ПФР, если таковой существует. Статья 25 закона предусматривает уплату пеней на сумму не уплаченных страховых взносов. Пункт 2 данной статьи говорит, что пени уплачиваются независимо от применения мер ответственности (штрафа). То есть пеня также не является мерой ответственности и на ее начисление также не распространяются нормы об исковой давности. ИП придется заплатить и всю сумму пени. Статья 113 НК РФ, в которой говорится о 3 летнем сроке исковой давности привлечения к ответственности, на отношения по уплате взносов в ПФР не распространяется, т.к. органом контроля за уплатой взносов является не ФНС, а Пенсионный фонд (ст. 3 закона №212). Также на данные правоотношения не распространяется общий срок давности, установленный в ГК РФ (ст. 21 закона №212), т.к. уплата взносов не является гражданско правовыми отношениями, основанными на свободном волеизъявлении сторон. Таким образом, оплачивать всю сумму страхового взноса за фактический период деятельности придется, если не добровольно, то принудительно через суд.

самостоятельно не имеет, только обратившись в суд с соответствующим заявлением об индексации.

Здравствуйте, Алексей. Да в связи с принятием данного закона, Вы имеете право обратиться в суд с заявлением о прекращении исполнительного производства. Спасибо, что обратились к нам на сайт.

Добрый день! К сожалению нет. Читайте внимательнее Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ. Попадают под амнистию те задолженности по налогам, которые ЕЩЕ НЕ БЫЛИ ВЗЫСКАНЫ В СУДЕБНОМ ПОРЯДКЕ. А у Вас уже есть Решение суда.

Статья 11

примечание.

Ч. 1 ст. 11 не применяется к уплаченным (взысканным, списанным) недоимке и задолженности по пеням и штрафам до 29.12.2017.

Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:

- невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;

- у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Таким образом, налогоплательщик, имеющий задолженность, может отнести ее к безнадежной только при наступлении одного из этих обстоятельств.

Нет, не попадает.

Есть решение суда.

А ст. 13 ГПК РФ обязывает исполнить решение суда в полном объёме.

Поэтому нет оснований для облегчения.

У вас тут такие забавные ответы. Отвечают Вам люди, которые не видят разницы ммежду обязательными взносами в ПФ РФ и налогами. Даже не смишно.

Федеральный закон от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 17.12.2001 N 173-ФЗ (РЕД. ОТ 02.07.2013 С ИЗМЕНЕНИЯМИ, ВСТУПИВШИМИ В СИЛУ 03.07.2013) "О ТРУДОВЫХ ПЕНСИЯХ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

17 декабря 2001 года N 173-ФЗ

Тааааак, мнения разделились...5 юристов считают что спишутся...1 что нет... где же истина? ( ( (

Простите, я не имею юридического образования, поэтому, возможно, задам глупый вопрос:

В законе написано: «уплаченным (взысканным, списанным)» - определение свершившееся, в судебном решении (нашел на сайте суда) написано: «решил….взыскать…»-определение не свершенное. Исполнительное производство пока не возбуждено в части судебного решения касающегося «взыскать в пользу Управления пенсионного фонда РФ недоимку по страховым взносам и пени…». 12.02.2018 появилось исполнительное производство по ИЛ к этому судебному решению в части: «взыскать в доход федерального бюджета государственную пошлину», которое я сегодня выловил на сайте ФССП (сумма сравнительно маленькая), разве можно считать это решение суда исполненным, а недоимку и пени уплаченными (взысканными, списанными)?

Всем спасибо, буду думать что делать...

Здравствуйте Галина Викторовна

Вы не правильно пишите. Пенсионный фонд удерживает из пенсии согласно судебного приказа, а просто так не может. Суд вынес решение и уже потом документ направлен на исполнение.

Пишите претензию в ПФ и Вам ответят. Обращайтесь к адвокату.

Добрый день!

1.По данному вопросу нашла следующее: Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 17 ноября 2014 г. № 885 н “Об утверждении Правил выплаты пенсий, осуществления контроля за их выплатой, проведения проверок документов, необходимых для их выплаты, начисления за текущий месяц сумм пенсии в случае назначения пенсии другого вида либо в случае назначения другой пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, определения излишне выплаченных сумм пенсии”

17. Для выплаты пенсии на каждого пенсионера территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации открывает и ведет лицевой счет в электронном виде.

18. В лицевом счете производится начисление сумм пенсии, причитающихся пенсионеру, в том числе за прошедшее время, на основании документов выплатного дела и иных документов, влияющих на расчет этих сумм, в том числе:

е) документов об удержаниях из пенсии в соответствии со статьей 29 Федерального закона "О страховых пенсиях";

Ничего, касающегося обязанности ПФР уведомлять пенсионера в этом документе нет.

2.Постановление Правительства РФ от 20.08.2003 N 512 (ред. от 07.10.2015) "О перечне видов доходов, учитываемых при расчете среднедушевого дохода семьи и дохода одиноко проживающего гражданина для оказания им государственной социальной помощи"

1. При расчете среднедушевого дохода семьи и дохода одиноко проживающего гражданина для оказания им государственной социальной помощи учитываются все виды доходов, полученные каждым членом семьи или одиноко проживающим гражданином в денежной и натуральной форме, в том числе:

КонсультантПлюс: примечание.

Постановление Правительства РФ от 11.04.2003 N 213 утратило силу в связи с изданием Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 N 922, утвердившего новое Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы.

А) все предусмотренные системой оплаты труда выплаты, учитываемые при расчете среднего заработка в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 апреля 2003 г. N 213 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы";

б) средний заработок, сохраняемый в случаях, предусмотренных трудовым законодательством;

в) компенсация, выплачиваемая государственным органом или общественным объединением за время исполнения государственных или общественных обязанностей;

г) выходное пособие, выплачиваемое при увольнении, компенсация при выходе в отставку, заработная плата, сохраняемая на период трудоустройства при увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников;

д) социальные выплаты из бюджетов всех уровней, государственных внебюджетных фондов и других источников, к которым относятся:

пенсии, компенсационные выплаты (кроме компенсационных выплат неработающим трудоспособным лицам, осуществляющим уход за нетрудоспособными гражданами) и дополнительное ежемесячное материальное обеспечение пенсионеров;

ежемесячное пожизненное содержание судей, вышедших в отставку;

стипендии, выплачиваемые обучающимся в профессиональных образовательных организациях и образовательных организациях высшего образования, аспирантам, обучающимся по очной форме по программам подготовки научно-педагогических кадров, и докторантам образовательных организаций высшего образования и научных организаций, обучающимся в духовных образовательных организациях, а также компенсационные выплаты указанным категориям граждан в период их нахождения в академическом отпуске по медицинским показаниям;

(в ред. Постановления Правительства РФ от 24.12.2014 N 1469)

пособие по безработице, материальная помощь и иные выплаты безработным гражданам, а также стипендия и материальная помощь, выплачиваемая гражданам в период прохождения профессионального обучения и получения дополнительного профессионального образования по направлению органов службы занятости, выплаты безработным гражданам, принимающим участие в общественных работах, и безработным гражданам, особо нуждающимся в социальной защите, в период их участия во временных работах, а также выплаты несовершеннолетним гражданам в возрасте от 14 до 18 лет в период их участия во временных работах;

(в ред. Постановления Правительства РФ от 24.12.2014 N 1469)

пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам, а также единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

ежемесячное пособие на ребенка;

ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет и ежемесячные компенсационные выплаты гражданам, состоящим в трудовых отношениях на условиях трудового договора и находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста;

ежемесячное пособие супругам военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, в период их проживания с супругами в местностях, где они вынуждены не работать или не могут трудоустроиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства по специальности и были признаны в установленном порядке безработными, а также в период, когда супруги военнослужащих вынуждены не работать по состоянию здоровья детей, связанному с условиями проживания по месту воинской службы супруга, если по заключению учреждения здравоохранения их дети до достижения возраста 18 лет нуждаются в постороннем уходе;

ежемесячная компенсационная выплата неработающим женам лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации и учреждений уголовно-исполнительной системы в отдаленных гарнизонах и местностях, где отсутствует возможность их трудоустройства;

(в ред. Постановления Правительства РФ от 30.12.2005 N 847)

ежемесячные страховые выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

надбавки и доплаты ко всем видам выплат, указанных в настоящем подпункте, и иные социальные выплаты, установленные органами государственной власти Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, организациями;

е) доходы от имущества, принадлежащего на праве собственности семье (отдельным ее членам) или одиноко проживающему гражданину, к которым относятся:

доходы от реализации и сдачи в аренду (наем) недвижимого имущества (земельных участков, домов, квартир, дач, гаражей), транспортных и иных механических средств, средств переработки и хранения продуктов;

доходы от реализации плодов и продукции личного подсобного хозяйства (многолетних насаждений, огородной продукции, продукционных и демонстрационных животных, птицы, пушных зверей, пчел, рыбы);

ж) другие доходы семьи или одиноко проживающего гражданина, в которые включаются:

денежное довольствие военнослужащих, сотрудников органов внутренних дел Российской Федерации, учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, таможенных органов Российской Федерации и других органов, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрено прохождение федеральной государственной службы, связанной с правоохранительной деятельностью, а также дополнительные выплаты, носящие постоянный характер, и продовольственное обеспечение, установленные законодательством Российской Федерации;

(в ред. Постановлений Правительства РФ от 30.12.2005 N 847, от 01.12.2007 N 837, от 07.10.2015 N 1071)

единовременное пособие при увольнении с военной службы, из органов внутренних дел Российской Федерации, учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, таможенных органов Российской Федерации, других органов, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрено прохождение федеральной государственной службы, связанной с правоохранительной деятельностью;

(в ред. Постановлений Правительства РФ от 30.12.2005 N 847, от 07.10.2015 N 1071)

оплата работ по договорам, заключаемым в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации;

материальная помощь, оказываемая работодателями своим работникам, в том числе бывшим, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

авторские вознаграждения, получаемые в соответствии с законодательством Российской Федерации об авторском праве и смежных правах, в том числе по авторским договорам наследования;

доходы от занятий предпринимательской деятельностью, включая доходы, полученные в результате деятельности крестьянского (фермерского) хозяйства, в том числе хозяйства без образования юридического лица;

доходы по акциям и другие доходы от участия в управлении собственностью организации;

алименты, получаемые членами семьи;

проценты по банковским вкладам;

наследуемые и подаренные денежные средства;

денежные эквиваленты полученных членами семьи льгот и социальных гарантий, установленных органами государственной власти Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, организациями.

3.Возвращаясь к первому НПА

21. Удержания из установленной пенсии производятся на основании документов, определенных статьей 29 Федерального закона "О страховых пенсиях".

Исходя из сказанного, дополнительных документов ПФР не выносит.

Пени начислять имеют право.

Нужно смотреть, что Вам пришло из суда.

Вы говорите, что пришло заявление - это не судебное решение, исполнять его не нужно. Если заявление передадут в суд, заявите о сроке исковой давности.

Название "заявление" вообще подразумевает только обращение куда-то. Суд выносит либо решение, либо судебный приказ. Для первого и тем более для второго все сроки исковой давности прошли.

Михаил!

Согласно п. 1 ст. 30 НК РФ и ст. 6 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, в том числе за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджет налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов, процентов. На контролеров возложены обязанности по применению мер принудительного исполнения обязанности по уплате налогов.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (если иное не предусмотрено налоговым законодательством), что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения налогоплательщиком указанных обязанностей налоговая инспекция направляет ему требование об уплате налога. С момента направления и вручения требования начинается принудительное исполнение обязанности по уплате налога.

В ходе проведения налоговых проверок (камеральных (ст. 88 НК РФ) и выездных (ст. 89 НК РФ)), а также по результатам мероприятий налогового контроля проверяющим должностным лицом выявляется надлежащее или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов. По результатам проверки выносится решение, в котором (в случае ненадлежащего исполнения обязанностей) указывается размер выявленной недоимки (п. 8 ст. 101 НК РФ).

Недоимка – это сумма налога, которую организация не уплатила в установленный законодательством срок (п. 2 ст. 11 НК РФ). Право налогового органа взыскивать недоимку с налогоплательщика предусмотрено ст. 31 НК РФ.

При наличии недоимки в соответствии с решением налогового органа налогоплательщику выставляется требование об уплате налога.

Требованием признается извещение налогоплательщика о неоплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму налога (ст. 69 НК РФ). Требование должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу (размере пеней, начисленных на момент направления требования), сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по его уплате, которые применяются в случае неисполнения.

По общему правилу п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Решение о привлечении к ответственности (об отказе в привлечении к ответственности) за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения требования лицу, в отношении которого оно было вынесено (п. 9 ст. 101 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. При этом срок, определенный днями (если он не установлен в календарных днях), исчисляется в рабочих днях. При этом рабочим считается день, который не признается в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным (п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Если налогоплательщик не исполнит обязанность по уплате налога в установленный срок, то по окончании срока осуществляется внесудебное (бесспорное), а затем и судебное взыскание недоимки.

Порядок принудительного взыскания с налогоплательщика задолженности по налогам определен ст. 46 и ст. 47 НК РФ.

Налоговая инспекция вправе взыскать недоимку:

из денежных средств на банковском счете налогоплательщика;

за счет его имущества.

Взыскание посредством списания средств с банковского счета

Из содержания ст. 46 НК РФ следует, что неисполнение обязанности по уплате налога влечет принудительное исполнение этой обязанности путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на его счетах в банках.

Сначала налоговый орган выносит решение о взыскании. Решение принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Срок равен двум месяцам с момента истечения времени, отведенного налоговым законодательством для добровольного исполнения налогоплательщиком требования об уплате налога.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (организации или индивидуального предпринимателя) в течение шести дней после вынесения решения. В случае невозможности вручения налогоплательщику под расписку или передачи решения иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании в соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ направляется по почте заказным письмом, и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

По истечении шестидневного срока налоговый орган направляет в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, поручение на перечисление сумм налога в бюджет. Поручение должно содержать указание на те банковские счета, с которых должно быть произведено перечисление налога, а также сумму, подлежащую перечислению. При этом взыскание налога может осуществляться как с рублевых расчетных (текущих), так и с валютных счетов (при недостаточности средств на рублевых).

Поручение на перечисление налога банк исполняет не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения банком поручения, и не позднее двух операционных дней, если взыскание налога производится с валютных счетов.

В случае, если в день получения банком поручения на счете недостаточно денежных средств или они отсутствуют, то поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее одного операционного дня, следующего за днем каждого денежного поступления на счет.

Поручение налогового органа подлежит безусловному исполнению кредитной организацией в очередности, установленной гражданским законодательством РФ. Согласно п. 2 ст. 855 ГК РФ очередность списания средств в уплату налогов зависит от того, списываются они в добровольном или принудительном порядке. Платежи в бюджет, осуществляемые по поручениям налоговых органов (в принудительном порядке), подлежат исполнению банком в третью очередь, а платежи по налоговым обязательствам, производимые на основании платежных распоряжений налогоплательщика (в добровольном порядке), – в пятую. Этот вывод основан на правовой позиции ВС РФ, изложенной в Определении от 21.03.2016 № 307-КГ 16-960, и поддержан контролирующими органами – письма ФНС России от 11.07.2016 № ГД-4-8/12408, Минфина России от 17.05.2016 № 03-02-07/2/28207.

Согласно п. 54 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 вывод о недостаточности или отсутствии денежных средств на банковских счетах может быть сделан налоговым органом только на основании данных о состоянии всех известных ему счетов налогоплательщика.

Для получения этих сведений и обеспечения возможности взыскания средств с соответствующих счетов налоговая инспекция вправе на основании п. 2 ст. 76 НК РФ вынести решения о приостановлении операций по известным ей счетам (но не ранее вынесения решения о взыскании налога). Получив этого решения налоговой инспекции, кредитная организация согласно п. 5 ст. 76 НК РФ обязана сообщить в налоговый орган в электронной форме сведения об остатках денежных средств на счете, операции по которому приостановлены.

В случае, если поручения на перечисление суммы налога в бюджет предъявляются одновременно к нескольким счетам, то совокупная сумма налога, указанная в этих поручениях, не должна превышать сумму подлежащего взысканию налога.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган на основании соответствующего решения вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе, за счет наличных денежных средств налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ (п. 1 ст. 47 НК РФ). Это решение исполняют судебные приставы на основании постановления налогового органа о взыскании налоговой задолженности за счет имущества налогоплательщика (вынесенного в течение трех дней с момента принятия решения о взыскании) (абз. 2 п. 1, п. 4 ст. 47 НК РФ). Взыскание может быть обращено на любое движимое и недвижимое имущество налогоплательщика в очередности, установленной п. 5 ст. 47 НК РФ.

Налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет его денежных средств (п. 55 Постановления Пленума ВАС РФ № 57). В случае, если в установленный срок налоговый орган не вынес решение о взыскании налога за счет денежных средств, и не принял мер к его исполнению по общему правилу, возможность вынесения решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика исключается.

Решение о взыскании налога за счет имущества принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

При бесспорном взыскании налоговой задолженности налоговые органы обязаны соблюдать сроки, установленные п. 3 ст. 46 НК РФ и абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ. Если какой-либо из этих сроков нарушен, то взыскать задолженность с налогоплательщика можно только через суд. При этом только суд может восстановить сроки, если суд сочтёт объективными причины, по которым сроки были пропущены.

В судебном порядке взыскание недоимки производится, если пропущен срок принятия решения о взыскании налога:

- из денежных средств на счетах налогоплательщика (организации или индивидуального предпринимателя) в банках и его электронных денежных средств;

- за счет его имущества.

В первом случае заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Во втором – в течение двух лет после истечения срока его исполнения.

Следует знать, что порядок взыскания налоговым органом недоимки регламентирован нормами налогового законодательства, и имеет конкретные сроки, по истечении которых налоговый орган утрачивает право на взыскание налоговой задолженности.

Утрата права на взыскание недоимки сама по себе не является основанием для прекращения обязанностей налогоплательщика и, как следствие, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. До признания в установленном порядке недоимки по налогу безнадежной к взысканию ее суммы учитываются налоговым органом в составе задолженности налогоплательщика и не подлежат исключению из ресурсов ФНС (Письмо Минфина России от 09.11.2011 № 03-02-07/1-386). При этом суды указывают: пропуск налоговым органом сроков взыскания недоимки препятствует списанию с налогоплательщика числящихся в карточках лицевых счетов сумм задолженности по налогам и не дает права списать их в силу положений ст. 59 НК РФ. Однако утрата инспекцией возможности взыскания задолженности перед бюджетом не означает, что налогоплательщик исполнил свои обязанности по уплате платежей в бюджет в соответствии со ст. 45 НК РФ (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 09.02.2015 № 09 АП-57139/2014 по делу № А 40-131455/14).

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных ст. 59 НК РФ. Так, пп. 4 п. 1 ст. 44 НК РФ определено, что одним из этих оснований является принятие судебного акта.

В случае принятия судом решения, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскать недоимку в связи с истечением установленного срока взыскания (в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки), налоговая задолженность признается безнадежной к взысканию (п. 2.4 Порядка списания недоимки, признанной безнадежной к взысканию).

Решение суда после его вступления в законную силу является основанием для исключения налоговой инспекцией соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, согласно данным которого проводится сверка расчетов с бюджетом. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов (пеней, штрафов) в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном решении по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При отсутствии судебного решения, подтверждающего утрату налоговым органом возможности взыскания налога, недоимка не признается безнадежной к взысканию, даже если налоговым органом пропущены установленные НК РФ сроки взыскания налога.

Если налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания налога в связи с истечением предусмотренных НК РФ сроков его взыскания, но при этом с заявлением о взыскании в суд не обратился (как следствие, судебный акт, которым был бы установлен пропуск срока для взыскания недоимки, отсутствует), налогоплательщик вправе сам предпринять ряд шагов для признания своей задолженности безнадежной к взысканию и исключения ее из своего лицевого счета. Это следует из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, согласно которому инициировать судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Причем такое право не ограничено каким-либо сроком. В том числе сроком исковой давности (Постановление АС ДВО от 21.09.2016 № Ф 03-4261/2016 по делу № А 59-684/2016).

Причиной обращения налогоплательщика с заявлением в суд может стать ситуация, связанная с действиями налоговой инспекции, которые могут быть выражены в выдаче справки об исполнении обязанности по уплате налогов (как и справки о состоянии расчетов с бюджетом) без отражения информации о невозможности взыскания недоимки в принудительном порядке. Это следует из права, предусмотренного подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ, согласно которому налоговый орган обязан предоставлять налогоплательщику по его запросу справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа. Налоговые органы часто отказывают налогоплательщикам в требовании указать в справке факт невозможности взыскания недоимки в принудительном порядке. При формировании справки налоговый орган руководствуется положениями Приказа ФНС России от 21.07.2014 № ММВ-7-8/378@, утвердившего ее форму и порядок ее заполнения. Нормы данного документа не предусматривают информацию об утрате возможности взыскания числящейся за налогоплательщиком задолженности перед бюджетом в принудительном порядке, поскольку срок их взыскания истек. Однако при рассмотрении налоговых споров суды в решениях отмечают, что Приказ ФНС России от 21.07.2014 № ММВ-7-8/378@ не может служить препятствием к выдаче справки с отражением в ней реального состояния расчетов по налоговым платежам. Иное означает указание неполной информации о задолженности, числящейся за налогоплательщиком, что нарушает его право на достоверную информацию, необходимую ему для реализации прав в предпринимательской деятельности.