Где должны храниться бухгалтерские документы умершего индивидуального предпринимателя (кассовая книга, декларации, накладные, журнал учета товара и т.п.) а также имеет ли право один из наследников открыв своё ип, переоформить кассовый аппарат и банковский терминал на себя до раздела наследства?
Имущество после смерти гражданина переходит к наследникам, поэтому все денежные средства, которые находятся на расчетном счету предпринимателя или в кассе у его работников, принадлежат наследникам. Им же и принадлежит право распоряжения этим имуществом.
Со смертью физического лица прекращается его обязанность по уплате налогов[1]. Если у предпринимателя были долги по НДФЛ, НДС, УСН и прочим «предпринимательским» налогам, уплачивать в бюджет их не надо. То же самое касается и долгов по взносам.
Что наследовать право на товарный знак может лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, но тогда это лицо должно заключить договор отчуждения исключительного права на товарный знак в течение одного года со дня открытия наследства. А вот исключительное право на наименование места происхождения товара или исключительное право на коммерческое обозначение унаследовать могут только юридические лица или индивидуальные предприниматели.
Смерть предпринимателя влечет за собой следующие последствия:
В случае смерти физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, его государственная регистрация утрачивает силу со дня смерти (п. 10 ст. 22.3 Закона от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).
Имущество умершего индивидуального предпринимателя передается его наследникам в порядке, предусмотренном разделом 5 Гражданского кодекса РФ, родственникам умершего учредителя необходимо обратится к нотариусу (по месту открытия наследства).
При этом до принятия наследниками наследства, собственностью предпринимателя должен распоряжаться доверительный управляющий, назначенный нотариусом (или исполнителем завещания, если осуществляется наследование по завещанию).
Смерть предпринимателя не влечет прекращения действия тех договоров, исполнение обязательств по которым может быть произведено без личного участия стороны и оно не связано неразрывно с личностью предпринимателя (п. 1 ст. 418 ГК РФ). Пока наследственное дело не будет закрыто нотариусом, контрагенты умершего ИП могут перечислять плату по оговорам или на старый счет индивидуального предпринимателя или на депозит нотариуса.
Иные соглашения расторгаются, поскольку обязательство прекращается смертью должника, если исполнение не может быть произведено без личного участия должника (п. 1 ст. 418 ГК РФ).
Также прекращение обязательства вследствие смерти гражданина-должника не препятствует кредитору требовать от наследников умершего по правилам гл. 60 ГК предоставленного должнику исполнения, за которое не последовало встречного удовлетворения
В случае смерти работодателя - физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, трудовой договор подлежит прекращению. Поскольку законодательство не регламентирует порядок прекращения трудового договора по данному основанию, факт прекращения трудовых отношений с предпринимателем может быть установлен в судебном порядке, а внести в трудовую книжку запись о прекращении трудового договора может новый работодатель при трудоустройстве на работу.
Соответственно, сотруднику умершего предпринимателя необходимо обратится в суд с иском об установлении юридического факта — прекращения трудовых отношений с работодателем — индивидуальным предпринимателем по причине смерти последнего. Далее на основании решения суда новым работодателем будет внесена необходимая запись в трудовую книжку.
Чтобы впоследствии проще было подтвердить основание прекращения фактических трудовых отношений, работникам умершего индивидуального предпринимателя желательно иметь копию его свидетельства о смерти.
Таким образом:
доверительное управление в отношении наследства – способ управления имуществом умершего гражданина (ст. 1012 ГК РФ). Его функции и задачи заключаются в управлении имуществом умершего предпринимателя, которое использовалось им в коммерческой деятельности, до момента принятия наследства его наследниками, поскольку обычно это требует продолжительного времени, а управление требуется осуществить незамедлительно.
Наследство открывается со дня смерти наследодателя (ст. 1113 ГК РФ), т. е. наследники должны обратится к нотариусу до истечения 6 месяцев со дня открытия наследства). В том случае, если ими пропущен срок для вступление в наследство, его следует восстановить в судебном порядке.
Соответственно, у наследницы умершего ИП есть возможность использовать его имущество до истечения 6-месячного срока, однако для этого следует вступить в права наследования.
При этом важно отметить, что если наследница умершего предпринимателя обладает статусом ИП, она вправе использовать преимущественное право на наследство, закрепленное положениями ст. 1178 ГК РФ.
При обращении наследника в нотариальную контору с заявлением о принятии наследства или о выдаче свидетельства о праве на наследство ему следует сообщить о круге возможных наследников, и указать на собственный статус ИП. Решив воспользоваться преимущественным правом, наследник должен проинформировать об этом в письменной форме иных лиц, принявших наследство, и предложить составить соглашение о разделе предприятия с учетом предоставленного законом преимущественного права.
При составлении соглашения о разделе наследники учитывают правовой статус наследника-предпринимателя и решают вопросы о сроках и порядке предоставления компенсации наследнику-не предпринимателю. Право требовать предоставления компенсации обусловлено тем, что наследственная доля «преимущественного» наследника становится больше, чем должна быть.
Также важно отметить, что в соответствии со статьей 34 Семейного кодекса РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. К такому имуществу относятся:
доходы каждого из супругов от предпринимательской деятельности;
движимые и недвижимые вещи;
ценные бумаги, паи, вклады, доли в капитале, внесенные в кредитные учреждения или в иные коммерческие организации;
другое имущество, нажитое супругами в период брака.
Следовательно, если торговые площади находились в совместной собственности супругов, наследница ИП вправе продолжать их использовать как прежде, не дожидаясь вступления в права наследования, если же недвижимость была зарегистрирована только на умершего предпринимателя, следует дождаться вступления в права наследования.
При этом до вступления в права наследования наследницы умершего ИП лучше не использовать имеющиеся товарные запасы умершего ИП в ее предпринимательской деятельности. Исполнять обязанности по сделкам умершего предпринимателя и использовать в его имущество при осуществлении соглашений вместо умершего предпринимателя можно будет после назначения наследницы ИП его доверительным управляющим (поскольку законодательство не запрещает осуществлять эти обязанности наследникам умершего. Доверительным управляющим может быть и сам нотариус, и один из наследников, и иное лицо, назначенное нотариусом).
В этом случае можно будет продолжать использовать торговые площади умершего ИП, оформлять счета – фактуры и иные документы (уже от своего имени, но с указанием оснований получения полномочий – реквизитов договора доверительного управления, заключенного с нотариусом). В этом случае потребуется вести раздельный учет сделок – совершенных от собственного имени в рамках своей предпринимательской деятельности, и за умершего ИП, в качестве доверительного управляющего.
При этом доверительный управляющий не должен уплачивать налоги за умершего ИП – обязанность по их уплате прекращается в связи со смертью гражданина. Также доверительный управляющий не сумеет получить налоговый вычет по сделкам, совершенным умершим – по той же причине.
Задолженность по налогам умершего, указанным в пункте 3 статьи 14 и статье 15 НК РФ, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя. То есть наследница должна будет оплатить задолженность умершего перед бюджетом, возникшую до его смерти, после того, как вступит в права наследования. До этого момента, в качестве доверительного управляющего, уплачивать имеющиеся задолженности она не обязана.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» и «Системы Юрист» .
Трудовой кодекс РФ
Статья 83. Прекращение трудового договора по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон
«Трудовой договор подлежит прекращению по следующим обстоятельствам, не зависящим от воли сторон:
смерть работника либо работодателя (в том чмсле смерть предпринимателя) - физического лица, а также признание судом работника либо работодателя - физического лица умершим или безвестно отсутствующим»
Гражданский кодекс РФ
«Статья 418. Прекращение обязательства смертью гражданина
Обязательство прекращается смертью должника, если исполнение не может быть произведено без личного участия должника либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью должника.
Обязательство прекращается смертью кредитора, если исполнение предназначено лично для кредитора либообязательство иным образом неразрывно связано с личностью кредитора.
Статья 1112. Наследство
В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.
Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.
Статья 1113. Открытие наследства
Наследство открывается со смертью гражданина. Объявление судом гражданина умершим влечет за собой те же правовые последствия, что и смерть гражданина
Статья 1114. Время открытия наследства
Днем открытия наследства является день смерти гражданина. При объявлении гражданина умершим днем открытия наследства является день вступления в законную силу решения суда об объявлении гражданина умершим, а в случае, когда в соответствии с пунктом 3 статьи 45 настоящего Кодекса днем смерти гражданина признан день его предполагаемой гибели, - день смерти, указанный в решении суда.
Граждане, умершие в один и тот же день, считаются в целях наследственного правопреемства умершими одновременно и не наследуют друг после друга. При этом к наследованию призываются наследники каждого из них.
Статья 1154. Срок принятия наследства
Наследство может быть принято в течение шести месяцев со дня открытия наследства.
Статья 1171. Охрана наследства и управление им
Для защиты прав наследников, отказополучателей и других заинтересованных лиц исполнителем завещания или нотариусом по месту открытия наследства принимаются меры, указанные в статьях 1172 и 1173 настоящего Кодекса, и другие необходимые меры по охране наследства и управлению им.
Нотариус принимает меры по охране наследства и управлению им по заявлению одного или нескольких наследников, исполнителя завещания, органа местного самоуправления, органа опеки и попечительства или других лиц, действующих в интересах сохранения наследственного имущества. В случае, когда назначен исполнитель завещания (статья 1134), нотариус принимает меры по охране наследства и управлению им по согласованию с исполнителем завещания.
Исполнитель завещания принимает меры по охране наследства и управлению им самостоятельно либо по требованию одного или нескольких наследников.
В целях выявления состава наследства и его охраны банки, другие кредитные организации и иные юридические лица обязаны по запросу нотариуса сообщать ему об имеющихся у этих лиц сведениях об имуществе, принадлежавшем наследодателю. Полученные сведения нотариус может сообщать только исполнителю завещания и наследникам.
Нотариус осуществляет меры по охране наследства и управлению им в течение срока, определяемого нотариусом с учетом характера и ценности наследства, а также времени, необходимого наследникам для вступления во владение наследством, но не более чем в течение шести месяцев, а в случаях, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 1154 и пунктом 2 статьи 1156 настоящего Кодекса, не более чем в течение девяти месяцев со дня открытия наследства.
Исполнитель завещания осуществляет меры по охране наследства и управлению им в течение срока, необходимого для исполнения завещания.
В случае, когда наследственное имущество находится в разных местах, нотариус по месту открытия наследства направляет через территориальные органы федерального органа исполнительной власти, осуществляющего правоприменительные функции и функции по контролю и надзору в сфере нотариата, нотариусу по месту нахождения соответствующей части наследственного имущества обязательное для исполнения поручение об охране этого имущества и управлении им. Если нотариусу по месту открытия наследства известно, кем должны быть приняты меры по охране имущества, такое поручение направляется соответствующему нотариусу или должностному лицу).
Порядок охраны наследственного имущества и управления им, в том числе порядок описи наследства, определяется законодательством о нотариате. Предельные размеры вознаграждения по договору хранения наследственного имущества и договору доверительного управления наследственным имуществом устанавливаются Правительством Российской Федерации.
В случае, когда право совершения нотариальных действий предоставлено законом должностным лицам органов местного самоуправления и должностным лицам консульских учреждений Российской Федерации, необходимые меры по охране наследства и управлению им могут быть приняты соответствующим должностным лицом.
Статья 1178. Наследование предприятия
Наследник, который на день открытия наследства зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, или коммерческая организация, которая является наследником по завещанию, имеет при разделе наследства преимущественное право на получение в счет своей наследственной доли входящего в состав наследства предприятия (статья 132) с соблюдением правил статьи 1170 настоящего Кодекса.
В случае, когда никто из наследников не имеет указанного преимущественного права или не воспользовался им, предприятие, входящее в состав наследства, разделу не подлежит и поступает в общую долевую собственность наследников в соответствии с причитающимися им наследственными долями, если иное не предусмотрено соглашением наследников, принявших наследство, в состав которого входит предприятие».
Статья: Статья 1173. Доверительное управление наследственным имуществом
Если в составе наследства имеется имущество, требующее не только охраны, но и управления (предприятие, доля в уставном (складочном) капитале хозяйственного товарищества или общества, ценные бумаги, исключительные права и тому подобное), нотариус в соответствии со статьей 1026 настоящего Кодекса в качестве учредителя доверительного управления заключает договор доверительного управления этим имуществом.
В случае, когда наследование осуществляется по завещанию, в котором назначен исполнитель завещания, права учредителя доверительного управления принадлежат исполнителю завещания.
Спросить
