Уважаемы Андрей,
на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) иностранная компания реализовала Вашей компании юридические услуги на территории России. В силу пункта 2 статьи 161 Налогового кодекса в случае реализации услуг на территории России налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база исчисляется налоговыми агентами. Ими (налоговыми агентами), в частности, признаются организации потребляющие указанные услуги. Налоговая база определяется налоговыми агентами равной величине доходов, подлежащих уплате российской организацией
иностранной организации, которые в силу закона презюмируются включающими налог на добавленную стоимость (пункт 1 статьи 161 Налогового кодекса). Налоговые агенты несут обязанности исчислить, удержать и уплатить налог на добавленную стоимость (особо обращаю Ваше внимание на то, что удержание осуществляется из доходов, подлежащих уплате иностранной компании, а все налоговые оговорки в контрактах о том, что российская организация уплачивает налоги за свой счет, которые так любимы иностранными компаниями, являются ничтожными). Налоговые агенты исчисляют налог на добавленную стоимость исходя из налоговой базы, определенной вышеуказанным образом, и расчетной налоговой ставки, равной 16,67% от налоговой базы (пункт 4 статьи 164 Налогового кодекса).
Право налогового вычета осуществляется налоговым агентом на основании
документа, подтверждающего уплату удержанного налога на добавленную стоимость в бюджет, то есть на основании платежного поручения (пункт 1 статьи 172 Налогового кодекса). Поэтому в выделении налога на добавленную стоимость в инвойсе нет необходимости.
Что же касается налога на прибыль предприятий и организаци, то особенности его взимания применительно к интересующей Вас ситуации, определены статьей 307 или статьей 309 Налогового кодекса, что зависят от того, образует ли деятельность
иностранной компании постоянное представительство (статья 306 Налогового кодекса).
С почтением Ю.А. Печенкин
Спросить
