Упрощенная система налогообложения в ЖСК - налогооблагаемы ли платежи членов за коммунальные услуги и какой будет налог на прибыль при переходе на такую систему?

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ при применении организацией упрощенной системы налогообложения в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. ст. 249 и 250 Кодекса. При этом доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса, в составе доходов не учитываются.

Статьей 249 Кодекса определено, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Исходя из этого, суммы платежей собственников жилья за жилищно-коммунальные услуги, поступающие на счет оказывающей данные услуги организации, должны учитываться в составе ее доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В то же время, существуют разъяснения Минфина, согласно которым Минфин делает другой вывод. Поскольку управляющая организация сама не осуществляет реализацию коммунальных услуг, платежи собственников жилых помещений за них не учитываются в ее доходах при применении УСН. Данная позиция также отражена и в некоторых решениях судов. Однако, при этом Минфин указывает, что договор между собственниками жилых помещений и управляющей организацией должен указывать на посреднический характер деятельности последней по закупке коммунальных услуг.

В ином случае (а также если организация сама оказывает услуги собственникам жилья), по мнению Минфина, поступающая плата за коммунальные услуги управляющая организация должна учитывать в составе своих доходов.

Надо заключать договор комиссии, поручения, агентский договор или иной посреднический договор между собственником жилья и управляющей компанией. Тогда доходом управляющей организации будет только посредническое вознаграждение.

Если вы выбираете в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, тогда вы получаете возможность исчислять налог не со всей суммы своих доходов, а только с той ее части, которая осталась после вычета из нее ваших затрат (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

Заметим, что уменьшают налоговую базу исключительно те расходы, которые указаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Согласно п.2 ст.346.20, если объект налогообложения доходы, уменьшенные на расходы, то налоговая ставка – 15 %. Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки от 5% до 15%.