Освобождение от транспортного, земельного и налога на имущество для ИП главы КФХ при ЕСХН при использовании его в хозяйственной деятельности.

Добрый вечер!

Согласно ст. 346.1 1 НК РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не освобождаются от исполнения предусмотренных настоящим Кодексом обязанностей налоговых агентов, а также обязанностей контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний.

Указанные правила, распространяются на крестьянские (фермерские) хозяйства.

Добрый день, Михаил.

1. Для сельскохозяйственных товаропроизводителей (организаций или индивидуальных предпринимателей), осуществляющих производство сельхозпродукции, ее первичную и последующую переработку и, реализующих эту продукцию, статьёй 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена льгота по транспортному налогу ТОЛЬКО на автомобили специального назначения, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые ими в сельскохозяйственном производстве.

Так, не признаются объектом налогообложения, тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания).

Однако, обратите внимание, если в паспорте транспортного средства будет указана только марка транспортного средства, без указания его назначения, но при этом автомобиль будет использоваться для сельскохозяйственного производства, льгота на этот автомобиль представлена не будет.

2. Расходы на уплату земельного налога включайте в базу по ЕСХН в момент его уплаты в бюджет

Сумма земельного налога, исчисленная и уплаченная организацией на ЕСХН, может быть учтена в составе расходов на основании подпункта 23 пункта 2 статьи 346.5 НК РФ. При этом в соответствии со статьей 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации, обладающие земельными участками на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Для расчета ЕСХН доходы и расходы учитываются кассовым методом, т.е. по мере их оплаты. Поэтому в целях исчисления налоговой базы по ЕСХН сумма земельного налога учитывается в составе расходов на дату уплаты (пп. 23 п. 2, пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).

3. С 1 января 2018 года плательщики ЕСХН освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество только в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями. Данные изменения внесены Федеральным законом от 27.11.2017 №335-ФЗ в Налоговый кодекс РФ.

К имуществу, используемому при производстве (переработке и т.д.) сельхозпродукции, а также для оказания услуг сельхозпроизводителями, может относиться как имущество, непосредственно используемое для указанных целей, так и имущество, обеспечивающее процесс производства, переработки и (или) реализации сельхозпродукции.

Освобождение не применяется в отношении имущества, которое сельхозпроизводитель сдает в аренду другому лицу.

Налоговый орган вправе запросить подтверждение факта использования имущества в сельскохозяйственной деятельности по итогам налогового периода.

В налоговых декларациях (авансовых расчетах) по налогу на имущество организаций сельхозпроизводители должны указать стоимость только налогооблагаемого имущества.

В случае если плательщик ЕСХН не имеет имущества, которое облагается налогом на имущество организаций, нулевую декларацию (расчеты) по налогу представлять не требуется.

При этом, в НК РФ не уточнено, какое конкретно имущество имеется ввиду, его квалификационные признаки по различным видам сельхоздеятельности и т.п. В силу этого неизбежны споры с налоговиками об установлении имущества, являющегося объектом налогообложения. Поэтому, можно рекомендовать до выхода официальных разъяснений, заручиться письменной поддержкой своей ИФНС. Кроме того, такие нововведения требуют ведения раздельного учета облагаемого и необлагаемого имущества.

С уважением, Сафонова Ольга.