Особенности дарения квартиры пасынку - нужно ли платить налог, если я не родственник?

Вы, находясь в браке, приобретаете квартиру и оформляете на себя. Оформляете дарственную на сына, при наличии согласия супруга (т.к. вы в браке). сын налог с этой сделки не платит.

Здравствуйте, Михаил!

Если собственником числится жена, то для дарения женой этой квартиры её сыну достаточно вашего нотариального согласия.

Если квартира приобреталась в браке, но на личные деньги жены, то она не является общим имуществом, следовательно, вы не должны признаваться дарителем, а доход сына в виде квартиры, полученной в дар от матери, должен освобождаться от налогообложения. Однако, возможно, сыну придётся доказывать в ИФНС, что квартира является личной собственностью его матери. Если ИФНС придерётся и доказать это не удастся, то от НДФЛ будет освобождаться только доход сына, равный половине стоимости квартиры.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 13 декабря 2016 г. N 03-04-05/74403

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода в виде недвижимого имущества, получаемого в порядке дарения, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые налогоплательщиками от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

Таким образом, доход в виде недвижимого имущества, полученный одаряемым (матерью супруги) в порядке дарения от дарителя (супруги), признаваемого членом семьи и (или) близким родственником по отношению к одаряемому лицу в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, освобождается от налогообложения на основании нормы пункта 18.1 статьи 217 Кодекса.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

О.Ф.ЦИБИЗОВА

13.12.2016

Вопрос: Супругами (бабушкой и дедушкой) в период брака приобретен земельный участок.

В соответствии со ст. 256 ГК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества. Общим имуществом супругов является также имущество независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено. В соответствии со ст. 35 Семейного кодекса РФ владение, пользование и распоряжение общим имуществом супругов осуществляются по обоюдному согласию супругов.

Физическое лицо по договору дарения получило указанный участок. Бабушка является родной по отношению к физическому лицу. Дарителем по договору выступал дедушка. Дедушка не является по отношению к физическому лицу близким родственником. Договор дарения был осуществлен с нотариального согласия бабушки.

Налоговый орган указал на то, что указанный земельный участок принадлежит дарителю на основании постановления главы администрации муниципального образования и не является совместной собственностью.

Физическое лицо полагает, что имущество (земельный участок), полученное им по договору дарения, освобождается от налогообложения НДФЛ в отношении доли, приходящейся на родную бабушку.

Правомерна ли позиция физического лица?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 13 октября 2011 г. N ЕД-3-3/3386@

Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение по вопросу налогообложения дохода, полученного при дарении земельного участка лицом, не являющимся близким родственником, и с учетом заключения Управления ФНС России по области сообщает следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно п. 18.1 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев.

Доходы, полученные в порядке дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ.

Статьей 14 Семейного кодекса Российской Федерации установлено, что близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.

Исходя из положений ст. 34 Семейного кодекса Российской Федерации к имуществу, нажитому супругами во время брака, относятся в том числе приобретенные за счет общих доходов супругов движимые и недвижимые вещи и любое другое нажитое супругами в период брака имущество независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства.

Нормами п. 1 ст. 36 Семейного кодекса Российской Федерации определено, что имущество, принадлежавшее каждому из супругов до вступления в брак, а также имущество, полученное одним из супругов во время брака в дар, в порядке наследования или по иным безвозмездным сделкам (имущество каждого из супругов), является его собственностью.

Учитывая изложенное, доход в виде недвижимого имущества, полученный по договору дарения от лица, в единоличной собственности которого находилось переходящее по договору дарения имущество и которое не является близким родственником одаряемого, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в полном размере.

Вместе с тем ФНС России сообщает, что в случае, если недвижимое имущество, переходящее по договору дарения, квалифицировано как имущество, находящееся в общей совместной собственности супругов, один из которых является близким родственником одаряемого, а второй нет, доходом, подлежащим обложению, признается только та часть дохода, которая получена от лица, не являющегося близким родственником.

Советник государственной

гражданской службы

Российской Федерации

2 класса

Д.В.ЕГОРОВ

13.10.2011