Списание непригодных ТМЦ - налоговые последствия и рекомендации для предприятия

Составить приказ о признании их непригодным, с указанием почему и как.

Если всё сделает правильно, то никаких претензий со стороны ИФНС не будет.

С уважением.

какие налоговые последствия списания непригодных для использования ТМЦ будут для предприятия?

Как учесть при расчете налога на прибыль стоимость списываемых запасов - зависит от причин, по которым возникла недостача или порча:

• стоимость порчи или недостачи, возникшей по естественным причинам в процессе хранения и транспортировки, включите в материальные расходы в пределах норм естественной убыли (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ);

• стоимость порчи или недостачи, возникшей по вине работников или иных лиц, при выполнении ряда условий можно учесть во внереализационных расходах.

Если виновное лицо установлено, то стоимость похищенных или испорченных товаров, материалов и иных запасов включите во внереализационные расходы на дату, когда виновник признал ущерб, или на дату, когда вступило в силу решение суда о взыскании ущерба (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 27.04.2020 N 03-03-06/1/34033, от 07.03.2018 N 03-03-06/2/14611, от 20.02.2017 N 03-03-06/1/9693).

Если виновное лицо не установлено, то стоимость похищенных товаров, материалов и иных запасов включите во внереализационные расходы при наличии документа уполномоченного органа государственной власти, подтверждающего отсутствие виновного лица (например, постановления об отказе в возбуждении уголовного дела, о прекращении уголовного дела или о его приостановлении) (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 27.04.2020 N 03-03-07/34451, от 06.07.2015 N 03-03-06/1/38849);

• стоимость порчи или недостачи материальных ценностей, возникшей в результате стихийных бедствий (пожаров, аварий и пр.), включите в состав внереализационных расходов - при наличии документов, подтверждающих чрезвычайную ситуацию (пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 15.11.2017 N 03-03-06/1/75493, от 17.10.2017 N 03-07-11/67464);

• стоимость запасов с истекшим сроком годности включите в прочие или во внереализационные расходы при наличии документов, подтверждающих их уничтожение или передачу специализированным организациям, занимающимся сбором отходов от использования товаров (при условии, что обязанность уничтожать данные ценности установлена законодательством) (пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 20 п. 1 ст. 265, п. п. 1, 4 ст. 252 НК РФ, Письма Минфина России от 25.10.2021 N 03-03-06/1/86111, от 23.04.2019 N 07-01-09/29286, от 09.07.2018 N 03-03-06/1/47374).