Риски для Общества при регистрации права собственности на объекты без бухгалтерского учёта - какой порядок действий верен?

398₽ VIP

Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ, - пп. "а" п. 19 ст. 2, ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ) объектами налогообложения для российских организаций признается недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств (ОС) в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст.ст. 378, 378.1, 378.2 НК РФ.

Как отмечается в письме ФНС России от 08.02.2019 N БС-4-21/2179, применительно к вопросам налогообложения налогом на имущество организаций под объектом недвижимого имущества возможно понимать единый конструктивный объект капитального строительства как совокупность объектов, указанных в ст. 2 Федерального закона от 30.12.2009 N 384-ФЗ "Технический регламент о безопасности зданий и сооружений", функционально связанных со зданием (сооружением) так, что их перемещение без причинения несоразмерного ущерба назначению объекта недвижимого имущества невозможно.

Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве ОС, если одновременно выполняются условия, приведенные в п. 4 ПБУ 6/01 и после завершения формирования его первоначальной стоимости (п.п. 7, 8 ПБУ 6/01, п. 8 Информационного письма Президиум ВАС РФ от 17.11.2011 N 148). Согласно п. 4 ПБУ 6/01 актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Заметим, что исходя из п. 4 ПБУ 6/01 для учета актива в составе ОС не обязательно, чтобы имущество использовалось фактически, достаточно того, что оно предназначено для использования. Действующее законодательство о бухгалтерском учете связывает постановку объекта на учет в составе ОС с соблюдением условий, перечисленных в п. 4 ПБУ 6/01, и, соответственно, доведением объекта до состояния готовности и возможности его эксплуатации, вне зависимости от основания возникновения у Организации права на соответствующий объект, его государственной регистрации.

Иными словами Ваши объекты (гараж склад) подлежит учету в составе основных средств в момент фактического ввода его в эксплуатацию.

Таким образом, Вашей организации в начале провести инвентаризацию объектов, поставить на бух учёт и потом регистрировать.

Вопрос учета объекта в составе ОС влияет на налоговые обязательства организации по налогу на имущество (в силу п. 1 ст. 374 НК РФ) и может стать причиной спора с налоговым органом.

По мнению налоговых и финансовых органов, объект принимается к бухгалтерскому учету в качестве ОС и, соответственно, включается в налоговую базу по налогу на имущество организаций, когда данный объект приведен в состояние, пригодное для использования, независимо от ввода его в эксплуатацию (письма Минфина России от 09.06.2009 N 03-05-05-01/31, от 18.04.2007 N 03-05-06-01/33).

Если же вы вначале зарегистрируете объекты (гараж и склад) и только потом поставите их на бухгалтерский учет, то налоговики могут вас обвинить в неуплате налога на имущество организаций, что влечет ответственность по статье 122 НК РФ.

Добрый вечер, Ирина. Построюсь кратко и по существу.

1)Ваши объекты (гараж склад) подлежит учету в составе основных средств в момент фактического ввода его в эксплуатацию.

4)все же, если вы изначально зарегистрируете объекты (гараж и склад) и только потом поставите их на бухгалтерский учет, то органы налоговой службы могут вас обвинить в неуплате налога на имущество организаций, что влечет ответственность по налоговому кодексу!

ст. 122, 374 НК РФ

письмо Минфина России от 09.06.2009 N 03-05-05-01/31, от 18.04.2007 N 03-05-06-01/33

Здравствуйте, Ирина.

Возникновение рисков зависит от степени готовности объектов, и являются ли они эксплуатируемыми в хозяйственной деятельности предприятия.

Если объекты недвижимости задействованы в структуре организации и логистических цепочках, назначены материально-ответственные лица, то разумеется необходимо проводить инвентаризацию, определять балансовую стоимость, ставить на бух учет.

В ином случае претензии в связи с неподачей декларацие и неполной уплатой налога на имущество чрезмерно возможны.

О необходимости подачи декларации свидетельствует Письмо Федеральной налоговой службы от 21 сентября 2021 г. № БС-4-21/13377@ “Об определении объекта налогообложения по налогу на имущество организаций и представлении налоговой декларации в отношении объекта недвижимости, права на который не зарегистрированы”

В котором указано:

В соответствии с пунктом 1 статьи 374 НК РФ объектами налогообложения по налогу признаются:

- недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 НК РФ (как среднегодовая стоимость), если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ;

Таким образом, наличие объекта налогообложения, налоговая база в отношении которого определяется как среднегодовая стоимость, не зависит от государственной регистрации права на такой объект.

Всего доброго.

Общество, получающее объект недвижимости, права собственности на который подлежат государственной регистрации, должна принять его к учету в момент фактического получения , не зависимо от факта государственной регистрации прав собственности.

!Эта недвижимость подлежит налогообложению налогом на имущество организаций с момента принятия на баланс.

Обратите внимание, что правила бух. учета отражены в новом стандарте. Выше вам давали ссылки на отмененные нормы.

Приказ Минфина России от 17.09.2020 N 204 н "Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" (Зарегистрировано в Минюсте России 15.10.2020 N 60399)

Если по факту используете имущество, но не ставите на учет, то занижаете налоговую базу, можно получить штраф при проверке. Поэтому принимайте сначала на бух. учет.

Добрый день

---

Согласно:

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 04.11.2022)

НК РФ Статья 374. Объект налогообложения

1. Объектами налогообложения признаются:

1) недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 настоящего Кодекса.

В целях настоящей главы иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, ведут учет объектов налогообложения в порядке, установленном в Российской Федерации для ведения бухгалтерского учета;

--

Если вы сначала зарегистрируете объекты и только потом поставите их на бухгалтерский учет, то органы налоговой службы могут вас обвинить в неуплате налога на имущество организаций, что влечет ответственность по налоговому кодексу

--

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.06.2022) (с изм. и доп., вступ. В силу с 23.09.2022)

НК РФ Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)

Если вы не уплатили налог на имущество по итогам года в результате занижения или иного неправильного расчета налоговой базы, инспекция вправе выписать штраф. Его размер составляет 20 процентов от суммы недоимки. Если инспекторы докажут, что неуплата была умышленной, то штраф возрастет до 40 процентов.

НК РФ Статья 374. Объект налогообложения

1. Объектами налогообложения признаются:

1) недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 настоящего Кодекса.

В целях настоящей главы иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, ведут учет объектов налогообложения в порядке, установленном в Российской Федерации для ведения бухгалтерского учета.

Ваши объекты (гараж склад) подлежит учету в составе основных средств в момент фактического ввода его в эксплуатацию.