Верно ли моё рассуждение, прошу дать официальное разъяснение или ссылку на разъяснения.

В проверяемом периоде (2011) организацией в составе «Косвенных расходов» отражены затраты на капитальные вложения в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно), и расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств (абз. 2 п.9 ст. 258 НК РФ) в размере 3247,7 т. руб.

В проверяемом периоде ЗАО «Х» становится правопреемником ЗАО «Y».

ЗАО «X» на основании передаточного акта, разделительного баланса принимает на себя имущество и все обязательства реорганизованного лица, в том числе:

- нежилое здание «складское помещение», площадью 224,5 кв.м., стоимостью 459,0 тыс.руб.;

- по разделительному балансу – Внеоборотные активы «Незавершенное строительство» в размере 32183,0 тыс.руб., в том числе по объекту «складское помещение» в размере 30398,5 тыс. руб.

С момента передачи объекта ЗАО «Х» в периоде с 18.05.2010 по 30.09.2011 производит в него дополнительные капитальные вложения в сумме 524,4 тыс. руб., которые относятся организацией на увеличение стоимости объекта. Сформировав стоимость, объект вводится в эксплуатацию, переводится в состав основных средств, регистрируется право собственности.

Расчет амортизационной премии организацией был произведен с учетом затрат на капитальные вложения (08 сч.) переданных ЗАО «Y» по разделительному балансу и затрат ЗАО «Х».

Моё мнение:

В соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ, амортизируемое имущество принимается на учет по первоначальной стоимости, определяемой в соответствии со ст. 257 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Абзацем 2 данной статьи установлено, что налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и суммы которых определяются в соответствии со ст.257 НК РФ.

Согласно ст.1 Федерального закона от 25.02.1999 №39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в РФ, осуществляемой в форме капитальных вложений», для целей указанного Федерального закона под капитальными вложениями понимаются инвестиции в основной капитал (основные средства), в том числе затраты на новое строительство, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий, приобретения машин, оборудования и т.д.

Так п.2.1 ст.252 НК РФ установлены общие правила признания расходов для реорганизованных организаций. Из этой нормы следует, что организация - правопреемник вправе включить в налоговую базу те документально подтвержденные и обоснованные затраты, которые реально понесла, но не приняла в уменьшение прибыли реорганизуемая организация.

По моему мнению, согласно законодательству, организация вправе применять амортизационную премию только в том случае, когда она понесла реальные затраты на приобретение (строительство, реконструкцию и т.п.) основного средства (п.1 ст.11, абз.2 п.9 ст.258 НК РФ, абз.4 ст.1 Закона №39-ФЗ).

На основании изложенного, по моему мнению:

- организация ЗАО Х вправе включить в состав расходов отчетного (налогового периода) амортизационную премию на затраты, которые лично реально понесла.

Верно ли моё рассуждение, прошу дать официальное разъяснение или ссылку на разъяснения.