Возможен ли взаимозачет имущественного вычета и налога на продажу имущества?

349₽ VIP

Здравствуйте!

Имущественный налоговый вычет предоставляется в связи с расходами на приобретение жилья (НК РФ ст. 220) и применяется для уменьшения налоговой базы по доходам, возникающим при продаже недвижимости (НК РФ ст. 217). Закон не предусматривает возможность взаимозачёта неиспользованного остатка имущественного вычета с налоговым обязательством по продаже и реализации имущества. То есть остаток вычета, отражённый в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС, может быть использован исключительно для расходов, связанных с последующим приобретением жилья, а не для снижения суммы налога, исчисляемого с дохода от продажи квартиры, в отношении которой не соблюдены сроки освобождения от налога (например, не истёк 3-летний срок после дарения). В связи с этим применение части оставшихся 1,2 млн рублей для уменьшения налога по операции продажи недопустимо.

нет, поскольку это разные налоговые /отчетные периоды;

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 03.05.2023 и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Консультационные услуги Департамент налоговой политики также не оказывает.

Одновременно по вопросу налогообложения доходов физических лиц при продаже недвижимого имущества разъясняем следующее.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Вместе с тем подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса установлено право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Таким образом, в случае продажи в одном налоговом периоде нескольких объектов недвижимого имущества, перечисленных в абзаце втором подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, налогоплательщик имеет право уменьшить сумму дохода, полученного от продажи указанных объектов недвижимости, на сумму имущественного налогового вычета в размере, не превышающем в целом по всем объектам недвижимости 1 000 000 рублей.

При этом на основании подпункта 3 пункта 2 статьи 220 Кодекса при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Заместитель директора Департамента

Р.А.ЛЫКОВ

Вы бы запрос в ИФНС через личный кабинет налогоплательщика отправили и получите официальный ответ на все вопросы - ст. 21 НК РФ.

По мне зачет возможен и будет произведён.

ФНС считает, что это возможно в одном налоговом периоде. Это ясно и без ФНС. А вот возможность доказать, что можно зачесть в разных периодах Вам придется при желании доказывать в суде. На мой взгляд в принципе кроме возможно давности нет препятствий для этого.