Вопрос по больничному листу, почему пособие облагается налогом

удерживается ли НДФЛ с больничного листа? Сомнение возникает из-за того, что выплата по листку нетрудоспособности называется пособием. А пособия налогом на доходы не облагаются – об этом сказано в пункте 1 статьи 217 НК РФ. Но тут же сделана оговорка – кроме пособий по временной нетрудоспособности, в том числе выплаченного из-за болезни ребёнка. Поэтому, хоть выплата по больничному и называется пособием, НДФЛ с неё удерживать необходимо.

Это справедливо, ведь пособие фактически заменяет человеку заработную плату. Дело в том, что назначение выплаты по нетрудоспособности – компенсировать человеку заработок за период болезни. А с заработка взимается НДФЛ. Если пособие от налога освободить, то человек за время болезни получит больше, чем составила бы его зарплата.

Логика здесь следующая: пособие по больничному — это результат использования страховых взносов, а не часть дохода, с которого эти взносы начисляются. Поэтому оно не может служить базой для расчёта будущих пособий.

Согласно пункту 1 статьи 217 НК РФ, пособия по временной нетрудоспособности (включая выплаты по уходу за больным ребёнком) облагаются НДФЛ. В расчёт среднего заработка для больничного берутся выплаты за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая, при условии, что с них начислялись страховые взносы. Пособие по временной нетрудоспособности в этот перечень не входит, так как:

оно не является частью заработной платы за выполнение трудовых обязанностей;

его назначение — компенсация уже утраченного заработка, а не формирование базы для будущих расчётов

"Больничных листов" не существует, правильное название- листок нетрудоспобности, а выплата по этому документу называется пособием за период временной нетрудоспособности.

За период нетрудоспособности выплачивается не зарплата, а пособие.

Оно исчисляется из среднего заработка за два предыдущих года.

В средний заработок не включаются ранее выплаченные пособия по ВНТ, так как они не являются заработком, и не облагаются страховыми взносами в СФР.

Это закреплено в пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ и в пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 №125-ФЗ.

Пособия являются доходом, поэтому облагаются НДФЛ.

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 НК РФ. Согласно пункту 1 этой статьи не подлежат налогообложению государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком).

В расчёт среднего заработка для больничного берутся выплаты за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая

Потому что это пособие, а не заработная плата.