Оформление квартиры в наследство - налоги и оплата нотариуса

ст.5 За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства (ФЗ РФ "О налогах на имущество физических лиц" от 09.12.1991 №2003-1).

моментом открытия наследства является день смерти наследодателя, а при объявлении наследодателя умершим - день вступления в законную силу решения суда об объявлении его умершим (ст. 1114 ГК РФ).

в силу подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ наследник, принявший наследство, обязан оплатить задолженность наследодателя по поимущественным налогам, сложившуюся до момента открытия наследства, в том числе и по налогу на имущество физических лиц.

Если физическое лицо, получившее налоговое уведомление, не исполнило до своей смерти обязанность по уплате указанной в нем суммы налога, возникшая задолженность, согласно п. 3 ст. 44 НК РФ, погашается наследниками в соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ для оплаты наследниками долгов наследодателя.

Налоговое уведомление об уплате указанной задолженности направляется наследникам в случае смерти физического лица, получившего налоговое уведомление и не исполнившего обязанность по уплате указанной в нем суммы налога, налоговым органом при получении им в соответствии с п. 6 ст. 85 НК РФ сообщения о выдаче наследникам свидетельств о праве на наследство.

Если физическим лицом до его смерти не было получено налоговое уведомление на уплату налога на имущество физических лиц, то при отсутствии его обязанности по уплате налога не возникает и задолженность по этому налогу у наследников умершего физического лица.

В связи с этим в случае, когда на момент исчисления (перерасчета) суммы налога у налогового органа имеется информация о смерти физического лица - налогоплательщика по соответствующему налогу, исчисление (перерасчет) суммы налога в отношении этого лица не производится.

Исчисленные налоговым органом суммы налога на имущество физических лиц, по которым налоговые уведомления не были получены физическим лицом до его смерти, подлежат списанию налоговым органом.

Когда сумма налога достаточно значительна, и наследники не могут внести ее в установленный в Законе срок. В этом случае налогоплательщики вправе представить письменное заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных ст. 64 НК РФ, на срок от одного до шести месяцев соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности. В отношении уплаты налога при получении в наследство жилого помещения наиболее распространенной причиной выступает указанная в пп. 4 п. 2 ст. 64 НК РФ, а именно: "если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога".

В соответствии со ст.3 Закона "О налоге с имущества..." налог исчисляется в процентах к стоимости имущества и в сумме, кратной размеру минимальной месячной оплаты труда.

Налог с имущества, переходящего физическим лицам в порядке наследования, исчисляется по следующим ставкам:

а) при наследовании имущества стоимостью от 850-кратного до 1700-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда (далее - МРОТ):

- наследникам первой очереди - 5% (здесь и далее - от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом МРОТ);

- наследникам второй очереди - 10%;

- другим наследникам - 20%;

б) при наследовании имущества стоимостью от 1701-кратного до 2550-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда размер налога составит:

- наследникам первой очереди - 42,5 МРОТ + 10% от стоимости имущества (здесь и далее имеется в виду стоимость имущества, превышающая 1700 МРОТ);

- наследникам второй очереди - 85 МРОТ + 20%;

- другим наследникам - 170 МРОТ +30%;

в) при наследовании имущества стоимостью свыше 2550-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда размер налога составит:

- наследникам первой очереди - 127,5 МРОТ + 15% от стоимости имущества (здесь и далее имеется в виду стоимость имущества, превышающая 2550 МРОТ);

- наследникам второй очереди - 255 МРОТ + 30%;

- другим наследникам - 425 МРОТ +40%.

Согласно ст.ст.1142, 1143 ГК РФ наследниками первой очереди являются дети, супруг, родители наследодателя, а наследниками второй очереди - полнородные и неполнородные братья и сестры, бабушка и дедушка наследодателя.

Порядок исчисления и уплаты налога. Обязанность по уплате налога возникает при наличии следующих фактов:

1) принятие наследства или дара;

2) стоимость имущества превышает налогооблагаемый минимум (для наследования - 850 МРОТ, для дарения - 80 МРОТ);

3) выдача нотариусами, должностными лицами, уполномоченными совершать нотариальные действия, свидетельств о праве на наследство или удостоверения ими договоров дарения (п.1 ст.5 Закона "О налоге с имущества...").

Статья 333.24. Размеры государственной пошлины за совершение нотариальных действий:

За совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор и (или) должностными лицами органов исполнительной власти, органов местного самоуправления, уполномоченными в соответствии с законодательными актами Российской Федерации и (или) законодательными актами субъектов Российской Федерации на совершение нотариальных действий, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:

- за выдачу свидетельства о праве на наследство по закону и по завещанию:

- детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам наследодателя - 0,3 процента стоимости наследуемого имущества, но не более 100 000 рублей;

- другим наследникам - 0,6 процента стоимости наследуемого имущества...

Поскольку уплата указанного сбора (госпошлины) подпадает под юрисдикцию налогового (а не гражданского) права, то следует обратить внимание на мнение налоговых органов по вопросам оценки имущества. Так, для определения размера налога на наследуемое имущество ФНС России требует с налоговых органов применять стоимость имущества на основе оценки БТИ. Также и для исчисления налога на имущество, полученное в виде подарка, налоговые органы должны руководствоваться определенной в БТИ инвентаризационной стоимостью имущества (см., например, Письмо ФНС России от 14.04.2005 N 21-5-07/96@).

Таким образом, если Вы оплатите госпошлину, исчислив ее по оценке БТИ, нотариус обязан оформить Вам свидетельство о праве на наследство. В случае его отказа Вы имеете право обратиться в суд.