Кому платить за коммунальные услуги - вопросы арендаторов в объекте с семью помещениями

Question

Есть объект. На нём расположено 7 помещений, 4 из них арендуются, 3 - нет. У арендаторов встал вопрос: кто должен платить за коммунальные услуги? Они между 4-мя делят коммуналку или же должны платить все 7, а так как 3 из 7 не арендуются, то арендаторы должны делить с арендодателем оплату коммунальных услуг?

Васильцов Василий Юрьевич · Answer

Некоторые арендодатели, чтобы не платить из своего кармана за коммунальные услуги, потребленные арендатором, стремятся переложить на последнего эти расходы. На практике существует несколько способов оплаты арендатором коммунальных услуг. Кто-то хочет свести к минимуму документооборот и налоговые риски. Каждый из способов имеет свои плюсы и минусы. Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды. При этом Гражданский кодекс РФ не устанавливает, что она, по умолчанию, включает в себя все расходы, необходимые для содержания арендуемого имущества и пользования им. Способы обеспечения арендатора коммунальными услугами закон не регламентирует. Поэтому стороны вправе самостоятельно устанавливать то, как арендатор будет оплачивать эти услуги. Можно выбрать одну из следующих схем: включить сумму коммунальных платежей в состав фиксированной арендной платы; включить сумму коммунальных расходов в состав арендной платы в качестве переменной величины; перевыставлять арендатору для возмещения суммы расходов на коммунальные услуги; заключить с арендатором агентский договор, по которому арендодатель приобретает коммунальные услуги для арендатора; арендатору заключить с поставщиками коммунальных услуг прямые договоры. Порядок налогового учета расходов на коммунальные услуги зависит от конкретного способа их оплаты, установленного сторонами арендных отношений. Фиксированный платеж Включить стоимость коммунальных услуг в состав арендной платы – самый простой для арендодателя вариант. Вся арендная плата включается либо в доходы от реализации (если сдача в аренду является для арендодателя основным видом деятельности), либо во внереализационные доходы (если эта деятельность не является основной). Какие‑либо документы, подтверждающие понесенные арендодателем коммунальные расходы, для арендатора оформлять не нужно. Это плюс. Реализация услуг по предоставлению помещений в аренду является объектом обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговой базой является вся сумма арендной платы (п. 1 ст. 154 НК РФ). Если арендная плата выражена в фиксированной сумме, не возникает и проблем с принятием к вычету НДС со стоимости потребленных коммунальных услуг. Арендатор платит лишь за аренду помещения, и предполагается, что арендодатель уже учел свои затраты на оплату таких услуг (электричество, тепло, вода и т. д.) в стоимости аренды. А арендодатель может принять к вычету суммы налога, предъявленного организациями ЖКХ, в полном объеме (письмо ФНС России от 04.02.2010 № ШС‑22‑3/86@). Это бесспорный плюс. Минусом в варианте с фиксированным арендным платежом является риск с точки зрения доходности сделки. Во‑первых, тарифы на услуги ЖКХ растут. Во‑вторых, уплатив фиксированную сумму, арендатор не будет утруждать себя экономией ресурсов. Кроме того, нельзя заранее знать, сколько их потребуется. ПРИМЕР 1 В договоре аренды установлено, что арендатор платит в месяц арендный платеж в размере 500 000 руб. (без НДС). Эта фиксированная сумма включает в себя стоимость коммунальных услуг, потребляемых арендатором. По расчетам она составляет в месяц 190 000 руб. (без НДС). Фактическая стоимость коммунальных услуг, потребленных арендатором в сентябре, составила 200 000 руб. (без НДС). В результате в этом месяце арендодатель потеряет в доходах от сдачи имущества в аренду 10 000 руб. (200 000 – 190 000). Арендная плата с переменной составляющей Стороны могут предусмотреть форму арендной платы, которая состоит из постоянной и переменной части. Сумма коммунальных услуг, потребленных арендатором, в зависимости от их цены и фактического количества, составляет переменную часть (п. 2 ст. 614 ГК РФ). Эту сумму рассчитывают на основании документов поставщиков коммунальных услуг (счетов, актов), предоставляемых арендодателю: либо пропорционально занимаемой арендатором площади; либо в зависимости от объема услуг, потребленных арендатором, подтвержденных показаниями счетчиков, и тарифов поставщиков на коммунальные услуги. Для оплаты арендодатель выставляет в адрес арендатора счет с приложением подтверждающих документов и расчета. При таком способе расчетов арендодатель вправе учесть и предъявить к вычету «входной» НДС по услугам, предоставленным коммунальными службами (письмо ФНС России от 04.02.2010 № ШС‑22‑3/86@). Это плюс. Главное, чтобы счета‑фактуры за коммунальные услуги были выставлены непосредственно арендодателю и в них был выделен отдельной строкой НДС (постановления ФАС Северо‑Кавказского округа от 21.12.2009 № А 63‑8994/ 2004‑С 4‑9, от 11.06.2009 № А 53‑18515/ 2008‑С 5‑27). Теперь о минусах Минус первый. Начислять НДС нужно будет и на переменную часть арендной платы, поскольку оказание услуг по предоставлению в аренду имущества облагается НДС в общем порядке (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Арендодатель выставляет счет‑фактуру на всю сумму арендной платы независимо от деления на постоянную и переменную части (п. 3 ст. 168 НК РФ). Выделять в счете‑фактуре отдельной строкой суммы, которые относятся к переменной части, то есть коммунальные платежи, арендодатель не обязан (письмо ФНС России от 04.02.2010 № ШС‑22‑3/86@). Еще один минус – это завышение сумм дохода для целей налога на прибыль. В отношении налога на прибыль выручка от реализации определяется, исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные услуги. Поэтому суммы арендной платы, включая ее переменную часть, арендодатель учитывает в налоговых доходах (письмо Минфина России от 11.03.2012 № 03‑11‑11/72). Однако этот минус компенсируется тем, что разрешено признать в расходах стоимость самих коммунальных услуг (письмо УФНС России по г. Москве от 28.06.2006 № 19‑11/58877). Коммунальные платежи учитываются в составе материальных расходов у той стороны, которая заключала прямые договоры с поставщиками (подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ). ПРИМЕР 2 Стоимость коммунальных услуг, потребленных арендатором, в сентябре составила 236 000 руб., в том числе НДС 36 000 руб. Она является переменной частью арендной платы. Сумма НДС, которую должен заплатить арендодатель с этой части, составляет 36 000 руб. Столько же он примет к вычету. В доходах по налогу на прибыль будет учтено 200 000 руб. Столько же – в расходах. Возмещение сверх арендной платы В договоре аренды устанавливается фиксированная арендная плата. Дополнительно арендатор возмещает арендодателю расходы на коммунальные услуги по его фактическим затратам. Суммы возмещения не входят в арендную плату, а оплачиваются арендатором арендодателю сверх нее. Основанием для возмещения расходов арендатором является счет арендодателя, к которому приложены подтверждающие документы и расчеты стоимости подлежащих возмещению расходов. По сути, сумма компенсации стоимости коммунальных услуг арендатором представляет из себя транзитный платеж, который арендодатель полностью перечисляет коммунальным службам в качестве оплаты оказанных ими услуг. От арендатора такие платежи поступают к арендодателю в качестве компенсации понесенных расходов. Значит, к увеличению экономических выгод арендодателя они не приводят, и в целях налогообложения прибыли не участвуют. Есть и судебные решения, принятые с учетом такой позиции. Если договором предусмотрена оплата коммунальных расходов сверх арендной платы, то суммы возмещения, полученные от арендатора, не являются доходом арендодателя, поскольку они компенсируют расходы по содержанию и использованию сданного в аренду помещения (постановления ФАС Северо‑Кавказского округа от 11.02.2008 № Ф 08‑8206/ 07‑3204 А, Восточно‑Сибирского округа от 21.03.2007 № А 74‑3165/ 06‑Ф 02‑1481/07). Обратите внимание Счета‑фактуры, полученные арендодателем от поставщиков коммунальных услуг, следует регистрировать в книге покупок без учета сумм налога по коммунальным платежам, потребленным арендатором (письмо Минфина России от 06.09.2005 № 07‑05‑06/234). Суммы полученной компенсации не являются доходами организации и для целей бухгалтерского учета (п. 2 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32 н). С точки зрения НДС операции по передаче электроэнергии, воды, газа арендодателем арендатору не относятся к операциям по реализации товаров. Арендодатель не может выступать поставщиком данных товаров для арендатора, поскольку сам выступает в роли покупателя (абонента). Объект налогообложения по НДС у арендодателя отсутствует (письма Минфина России от 31.12.2008 № 03‑07‑11/392, от 26.12.2008 № 03‑07‑05/51, ФНС России от 04.02.2010 № ШС‑22‑3/86@, УФНС России по г. Москве от 08.06.2009 № 16‑15/58069). Такую позицию поддерживают и некоторые суды, которые полагают, что в данном случае нет реализации (арендодатель не оказывает коммунальные услуги). Но они делают еще один вывод: выставлять арендатору счет‑фактуру на сумму потребляемых им коммунальных услуг арендодатель не должен (Определение ВАС РФ от 29.01.2008 № 18186/07). Кроме того, арендодатель не вправе перевыставлять счета‑фактуры арендатору, так как в данном случае не является посредником между арендатором и поставщиком услуг. Даже если он это и сделает и укажет в качестве продавца себя, объекта налогообложения по НДС у него все равно не возникнет (постановления ФАС Северо‑Западного округа от 05.09.2005 № А 56‑30790/2004, ФАС Поволжского округа от 12.04.2007 № А 55‑14832/06). Непростой вопрос и с вычетом «входного» НДС, предъявленного арендодателю поставщиками коммунальных услуг. Передача электрической и тепловой энергии, воды, газа арендодателем арендатору не облагается НДС. Значит, сумма «входного» НДС, предъявленная коммунальными службами в части услуг, потребляемых арендатором, у арендодателя вычету не подлежит. Эту сумму налога арендодатель должен включить в стоимость коммунальных услуг, которые потребляет арендатор (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ) (письма Минфина России от 03.03.2006 № 03‑04‑15/52, УФНС России по г. Москве от 21.05.2008 № 19‑11/48675, от 16.07.2007 № 19‑11/067415; постановление ФАС Северо‑Западного округа от 12.09.2006 № А 52‑353/2006/2). И еще один вывод. Счета‑фактуры, полученные арендодателем от поставщиков коммунальных у

Галкина Ольга Николаевна · Answer

Порядок оплаты коммунальных услуг регулируется условиями договора аренды. Как договорятся арендаторы с арендодателем так и должны оплачивать. В случае спора у каждой из сторон имеется право на обращение в суд.

Кому платить за коммунальные услуги - вопросы арендаторов в объекте с семью помещениями

Кто должен платить за капитальный ремонт при аренде помещения и оплате коммунальных услуг?

«Долг за коммунальные услуги - кому и сколько платить при прописке троих в муниципальной квартире?»

Мне кажется, что я переплачиваю коммунальные услуги, коммунальные услуги с каждым месяцем увеличиваются на приличную сумму...

Куда лучше прописать ребенка - в двухкомнатную неприватизированную квартиру с тремя прописанными людьми или в комнату

За кого платить коммунальные услуги в приватизированной квартире, если ты живешь в другом жилье?

Наследственная доля в квартире - кому платить за коммунальные услуги и как получить дубликат ключей

Несовпадение адреса и прописки - кому платить за коммунальные услуги и как защитить свои права?

Квартира в другом городе - кому платить за коммунальные услуги?

Как решить проблему с маргинальным братом

Раскол в системе начисления - кому платить, если одна компания принимает во внимание лицензию, а другой отсутствие документов?

Как определить, кому платить за коммунальные услуги - ТСЖ или прежней управляющей компании?

Судебные разбирательства между двумя УК - кому платить за коммунальные услуги в купленной квартире?

Банк забрал квартиру из-за долга по ипотеке - кому платить за коммунальные услуги в период выписки и выселения?

Выборочная выставка квитанций за капремонт вызывает недовольство у жильцов - почему некоторые должны платить

Что делать, если он не платит коммунальные услуги, нельзя ли сделать так, чтобы счёт за коммунальные услуги был отдельно на меня

Как правильно поступить при наличии долга за коммунальные услуги при смене управляющей компании?

Кому платить за жилищно-коммунальные услуги - управляющей компании или Росжилкомплексу? Опыт военного пенсионера.

Заявление о разделе имущества бывших супругов

Кому платить по кредиту, если банк ликвидирован - ситуация с кредитом в Приватбанке в России

Ответственность за задолженность по коммунальным услугам - обязанности нового арендатора после переуступки права аренды автомойки

Санкт-Петербург +7 (812) 336-92-64 наб. р. Фонтанки, д. 59