Здравствуйте Леонид!
В до сих пор действующем письме ФНС России от 06.06.2012 № АС-4-2/9338@ «О направлении материалов в следственные органы Следственного комитета Российской Федерации», особо отмечено, что нарушением является направление материалов в следственные органы до истечения двухмесячного срока исполнения требования об уплате налога (сбора), предусмотренного п.3 ст. 32 НК РФ для добровольного погашения налогоплательщиком суммы недоимки, соответствующих пеней и штрафов.
Таким образом, временной зазор между решением о привлечении к ответственности и направлением материалов для возбуждения уголовного дела, есть.
Но и здесь есть ложка дегтя: в одном из решений[2] арбитражный суд указал, что налоговый орган правомерно направил материалы в следственные органы не в рамках ст. 32 НК РФ, а на основании п. 3 ст. 82 НК РФ, в котором указано, что налоговые и следственные органы должны информировать друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях НК РФ, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.
И все же материалы предпроверочного анализа с 09.03.2022 года не могут являться основанием для направления материалов в следственные органы, так как п.3 ст.32 НК РФ является специальной нормой.
Для привлечения к уголовной ответственности имеет значение размер недоимки и статус налогоплательщика: организация или физическое лицо (ИП).
Для физических лиц (в том числе ИП) крупный размер[3] недоимки за период в пределах трех финансовых лет подряд - более 2,7 млн рублей (максимальное наказание – лишение свободы до одного года), особо крупный размер[4] – 13,5 млн рублей (до трех лет лишения свободы).
Спросить
