Переводы денежных средств по договору беспроцентного займа с расчетного счета индивидуального предпринимателя (ИП) супругу (жене) не признаются доходом и, как правило, не облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), если такие переводы не являются оплатой за товары, работы, услуги или иным доходом, подлежащим налогообложению.

Однако следует учитывать следующие моменты:

Если заем предоставляется между супругами, то согласно п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ (НК РФ) доходы, получаемые от близких родственников, в том числе супругов, в порядке дарения, не облагаются НДФЛ. Но договор займа не является договором дарения, поэтому освобождение от налогообложения по этому основанию не применяется.

При беспроцентном займе между взаимозависимыми лицами (а супруги признаются взаимозависимыми согласно п. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ) возникает материальная выгода у заемщика в виде экономии на процентах. Такая выгода подлежит налогообложению НДФЛ по правилам п. 2 ст. 224, подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 212 НК РФ. Организация или ИП, предоставившие заем, выступают налоговыми агентами по удержанию и перечислению НДФЛ (ст. 226 НК РФ).

На практике при переводах между супругами, если заем оформлен корректно и не используется для сокрытия доходов, налоговые органы могут не предъявлять претензий, однако риск налоговых последствий сохраняется.

Если перевод денежных средств не сопровождается оформлением договора займа или иного основания, то такие суммы могут быть квалифицированы как доход, облагаемый НДФЛ.

Таким образом, при переводах по договору беспроцентного займа со счета ИП супруге необходимо:

Оформить договор займа, подтверждающий безвозмездный характер займа и отсутствие процентов.

Учитывать, что материальная выгода от беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами облагается НДФЛ.

Организация или ИП, предоставляющие заем, обязаны выступать налоговыми агентами и удерживать НДФЛ с материальной выгоды.

Если заем не оформлен или оформлен с нарушениями, налоговые органы могут квалифицировать переводы как доход, подлежащий налогообложению.

Резюмируя, переводы по договору беспроцентного займа со счета ИП супруге облагаются налогом в части материальной выгоды, возникающей у заемщика, и подлежат удержанию НДФЛ налоговым агентом.

Спросить