Bлаготворительная деятельность - возможно ли уменьшить налоговые отчисления и получить государственный бонус в РФ?

199₽ VIP

НК РФ и Федеральный закон "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" позволяет юрлицам вычитать благотворительность из налогооблагаемой базы.

П. 3 ст. 149 НК РФ указывает: "Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции: передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", за исключением подакцизных товаров...".

Денис, в настоящее время есть законопроект об уменьшении налога на прибыль для юридических лиц благотворителей.В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 11.08.95 №135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (далее — Закон №135-ФЗ) под благотворительной понимается такая добровольная деятельность предприятия, в результате которой оно бескорыстно (т.е. безвозмездно) передает гражданам или юридическим лицам денежные средства, имущество, предоставляет услуги либо оказывает другую поддержку. Договоры, связанные с оформлением отношений по оказанию благотворительной помощи, по своей юридической природе являются безвозмездными.Налог на прибыль

До 2002 года фирмы могли до 5% своей прибыли направлять на благотворительность. Эти расходы уменьшали налогооблагаемую базу. С 2002 года, с вступлением в силу главы 25 Налогового кодекса РФ, отменены льготы для коммерческих организаций, участвующих в благотворительной деятельности. Компании могут жертвовать средства только за счет чистой прибыли. Если фирма оказывает бесплатные услуги или безвозмездно передает свою продукцию, то расходы, которые при этом возникают, не уменьшают ее платежи в бюджет. Такие разъяснения даны в Письме Минфина России от 12.03.06 №03-03-04/ 2/53.

ЕСЛИ БЛАГОТВОРИТЕЛЬ — ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО

НДФЛ. Единственный налоговый стимул — социальный вычет по НДФЛ. Но он имеет ограничение: к вычету принимается не более 25% от общей суммы доходов, облагаемых по ставке 13%.

Налоговая льгота предоставляется, если помощь оказана благотворительной организации, НКО в области науки, культуры, спорта (кроме профессионального), образования, здравоохранения, защиты прав человека, охраны окружающей среды или религиозным организациям. Все они обязательно должны быть зарегистрированы как юридические лица. К примеру, если помощь выделяется спортивному клубу, который не имеет статуса юрлица, налоговых льгот не будет.

к налоговой декларации необходимо приложить справку 2-НДФЛ, а также документы, подтверждающие расходы на благотворительность: квитанции к «приходнику», платежные поручения, банковские выписки, акты о приемке-передаче имущества, договоры о пожертвовании. Полный перечень документов до сих пор не установлен Налоговым кодексом, поэтому решать вопрос придется в каждом случае индивидуально.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 18.07.2011 года №235-ФЗ установлены некоторые льготы для некоммерческих организаций.

Налог на прибыль. Или Упрощенная система налогообложения.

1.Согласно п. 2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению.

При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений. (Новая редакция статьи действует на правоотношения, возникшие после 01.01.2011 года.).

2.Благотворительная организация при определении налоговой базы по налогу на прибыль (или по УСН) не учитывать доходы в виде имущественных прав, полученных на осуществление благотворительной деятельности:

- применительно к правоотношениям, возникшим до 01.01.2011, - не вправе;

- применительно к правоотношениям, возникшим после 01.01.2011, - вправе при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.

НДС

В соответствии с п.п. 12 п. 3 статьи 149 НК РФ освобождается от налогообложения передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", за исключением подакцизных товаров.

При этом благотворителю лучше иметь договор из которого виден безвозмездный характер передачи товаров, выполнения работ, оказания услуг.

По вопросу о труде волонтеров

НДФЛ

Как налоговый агент благотворительная организация обязана удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с доходов, получаемых от нее физическими лицами.

В случае привлечения физ.лиц для оказания услуг, выполнения работ и т.д. на безвозмездной основе можно применять пункт 3.1 статьи 217 НК РФ, где указано, что выплаты, производимые добровольцам в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг, на возмещение расходов добровольцев, связанных с исполнением таких договоров, на наем жилого помещения, на проезд к месту осуществления благотворительной деятельности и обратно, на питание (за исключением расходов на питание в сумме, превышающей размеры суточных, предусмотренные пунктом 3 настоящей статьи), на оплату средств индивидуальной защиты, на уплату страховых взносов на добровольное медицинское страхование, связанное с рисками для здоровья добровольцев при осуществлении ими добровольческой деятельности - не подлежат налогообложению.

По этому поводу высказался Минфин РФ в Письме от 20.08.2012 года №03-04-06/6-251.