Возмещение НДС юрист.

Возмещение экспортного НДС! Меня зовут Евгений, я молодой юрист (2 года) на производственно-торговом предприятии.

Сейчас у меня возник вопрос по возмещению НДС при экспорте товаров в страны СНГ из России.

Несмотря на более трехлетнюю работу по экспорту-импорту, видимо нам везло или это результат недавней смены руководства инспекции, первый раз сейчас столкнулись с отказом налорга в возмещении НДС.

Ниже дословно привожу формулировки на основнии которых налорг нам отказал:

УСТАНОВИЛ:

В соответствии с пп. 1 п.1 ст. 164 НК РФ обложение НДС по налоговой ставке 0% производится при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.

В представленном пакете документов в разрезе договоров, отсутствует полная комплектность документов, необходимая для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов, предусмотренных ст. 165 НК РФ:

1.По договору поставки №209 от 29.07.2005 г. с дополнительными соглашениями (поставщик-ЗАО «ИС», покупатель-ОАО «К» , БЕЛАРУСЬ):-сертификат изделия (п.2.4. договора поставки);-согласно СМR №448587 от 20.03.2006 г. и СМR №448588 от 21.03.2006 г. перевозчиком является ООО «ЛТ», ИНН 3917018149, адрес: 238311, Калининградская обл., г. Гурьевск, ул. Ленина, 16.

По транспортно-экспсплуатационным услугам Тула-Красносельский (БЕЛАРУСЬ) ЗАО «ИС» представлены документы: заявки, акты о выполнении услуг, в которых заказчик-ЗАО «ИС», исполнитель - ООО «ИЦТ», счета-фактуры, в которых продавец и грузоотправитель-ООО «ИЦТ», грузополучатель и покупатель-ЗАО «ИС».

Документы по перевозчику согласно СМR не представлены.

Мой комментарий: Имеется ввиду, что на СМR стоит печать перевозчика – ООО «ЛТ», а у нас договор с экспедитором ООО «ИЦТ», а прямой связи между нами-экспедитором-перевозчиком не прослеживается.

2.По договору поставки №10-300 от 03.06.2005 г. (продавец - ЗАО «ИС», покупатель - АО «САС», Казахстан):-Приложение №1 и последующие Приложения к договору, являющиеся неизменными до полного выполнения обязательств сторон, отражающие продукцию в соответствии с номенклатурой, количеством, ценами, условиями оплаты и поставки;-письмо №1230/01 от 30.12.2005 г. согласно паспорту сделки №05070007/0354/0003/1/0 от 30.12.2005 г. в сведениях о контракте.

- свифт послания от 15.12.2005 г., 22.03.2006 г. без перевода на русский язык. Согласно ч.1 ст. 16 Закона РФ от 25.10.1991 г. № 1807-1 «О языках народов РФ» официальное делопроизводство в государственных органах, организациях, на предприятиях и в учреждениях на территории РФ ведется на русском языке как государственном языке РФ. Как указывается в ч.1 ст. 68 Конституции РФ, государственным языком РФ на всей ее территории является русский язык.

Мой комментарий: 1. Имеется ввиду, что не предоставлены приложения по договору поставки с 1 по последнее – пока их около 10, а представлено только последнее приложение (собственно по договору поставка идет по приложениям в течение срока действия договора). 2. Письмо №1230/01 – это письмо в банк о предоставлении нового паспорта сделки и продлении срока действия договора, т.к. по договору автоматическая пролонгация. 3. Точно уверен, что нет у налогоплательщика обязанности переводить документы на русский язык, тем более таких международных и унифицированных.

3.По договору поставки №70 от 15.03.2006 г. (поставщик-ЗАО «ИС»,покупатель-ООО ПКФ «С»,Украина).

Предмет договора - продукция, указанная в спецификации (Приложение 1). В комплекте документов договора поставки отсутствует спецификация (Приложение 1).

Мой комментарий: Тут явно ошибка налорга – в договоре нет и не предусмотрено спецификаций и приложений – договор разовый все условия в тексте договора, я перепроверил.

Пунктом 2.4. договора №49/275 от 13.04.2005 г. (поставщик - ОАО «В» г.Тольятти, заказчик-ЗАО «ИС») предусмотрено: отгрузка продукции в адрес Заказчика осуществляется только после 100% ее оплаты.

В подтверждении оплаты за отгруженный товар предприятие представило платежное поручение № 3177 от 29.11.2005 г. на сумму N руб. в счет предоплаты по счету №637726 от 28.11.2005 г. на общую сумму X. Полная сумма оплаты по этому счету не подтверждена документально. В счет оплаты представлен Акт взаимозачета №132 от 31.12.2005 г. за 2005 год между ЗАО «Индустрия Сервис» и ОАО «Волгоцеммаш» на общую сумму D руб.

Договор и изменения условий договора должны быть оформлены в соответствии с главами 27, 28 ГК РФ.

Особые условия оплаты (взаимозачет), при отсутствии их в договоре, должны быть оговорены в дополнительных соглашениях. Кроме того, нет приложений к акту взаимозачета: накладных и счетов-фактур на отгрузку товара.

Следовательно, нет документального подтверждения факта 100% оплаты продукции, которая в дальнейшем поставляется как товар по договору поставки №70 от 15.03.2006 г. (поставщик-ЗАО «ИС», покупатель-ООО ПКФ «С»,Украина).

Мой комментарий: Тут налорг придрался к нашим расчетам с нашим поставщиком и к оформлению акта зачета взаимных требований.

Сумма налога на добавленную стоимость, предъявленная к возмещению по декларации, - XXX руб.

Отказать полностью в возмещении налога на добавленную стоимость в соответствии со следующими основаниями:

в нарушении ст. 165 НК РФ ЗАО «Индустрия Сервис» для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость представил пакет документов не в полной комплектности.

Руководствуясь пунктом 4 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

1.Применение ЗАО «ИС» ИНН/КПП ХХХ/ХХХ

(полное наименование проверяемой организации, ИНН/КПП, Ф. И. О. индивидуального предпринимателя, инн) ставки 0 процентов по операциям при реализации товаров (работ, услуг) в сумме _0_ руб. необоснованно.

Мой комментарий: Тут мне кажется ошибка налорга – указан размер суммы НДС – 0 руб. вместо ХХХ руб.

2. Отказать ЗАО «ИС» ИНН/КПП ХХХ/ХХХ

(полное наименование проверяемой организации ИНН/КПП, Ф.И.О. индивидуального предпринимателя, ннн) в возмещении налога на добавленную стоимость в сумме ХХХ руб.

Я пока еще слишком слаб в налоговом праве и тем более неопытен в налоговых спорах, но вот что я считаю:

1.Мотивировка явно надуманная и высосанная из пальца, важно было только отказать, а дальше подогнали основания.

2.По п.1 – сертификат изделия не относится к подтверждающим (по ст. 165 НК) документам, а именно к товаро-сопроводительным как это указывает налорг в Решении, а также не относится к Договору как документу, а только лишь к исполнению обязательств сторон по предоставлению товара (в том числе необх. К товару документов) и мы не обязаны были его предоставлять, а равно как и налорг на его отсутствии отказывать в возмещении.

3.По п.1. - несмотря на то, что мы не можем документально подтвердить прямую связь между нами-экспедитором-перевозчиком этого и не требуется по ст. 165 НК, т.к. она не устанавливает подобной обязанности. Да и это не реально – между нами и перевозчиком может находится десяток или больше различных экспедиторов и естесственно цепочку мы никогда не сможем подтвердить даже если будем очень стараться.

4.По п.2 – я не считаю что мы обязаны по 165 НК предоставить все приложения к договору, если речь идет об НДС только по последнему из них, тем более что все эти приложения были ранее поданы в налорг с предыдущими декларациями.

5.По п.2 – письмо №1230/01 – это было письмо в банк о предоставлении нового паспорта сделки с измененным сроком действия договора на 2006 год, т.к. пролонгация по договору автоматическая. Т.о. оно не является подтверждающим документом по 165 НК РФ со всеми вытекающими.

6.По п.3 - Тут явно ошибка налорга – в договоре нет и не предусмотрено спецификаций и приложений – договор разовый все условия в тексте договора, я перепроверил. Т.о. у налорга нет оснований для отказа по этому основанию.

7.По п.3 – по поводу взаимозачету с нашим поставщиком – вообще не пойму какое это отношение имеет к 165 НК и отказу на этом основании?

Прошу Вашего профессионального совета вот по каким вопросам:

1.Правильно ли я все понял и сделал выводы (п.2-7)

2.Хочу подать в Арб. суд заявление об обжаловании решения налорга, но не уверен в сроке для такого обжалования – 3 мес. или 10 дней с момента получения решени и должна ли в этом случае уплачиваться госпошлина – вроде по обжалованию решений/действий/бездействий органов гос. власти госпошлина не взимается, но мне кажеться я видел разъяснения, что подобный случай рассматривается как носящий материальный характер и потому подлежит оплате госпошлиной. Подскажите пожалуйста сроки его течение на обжалование и разъясните вопрос с госпошлиной.

3.Кто будет ответчиком (Админ. Органом) районная ФНС или городская/обласная?

4.Как лучше сформулировать свои требования в иске? Пример: 1. Признать недействительным решение № от 2006 г. об отказе в возмещении налога на добавленную стоимость по экспортным операциям. 2. обязать ИФНС РФ №___ по Зареченскому р-ну г. Тулы возместить сумму НДС в размере рублей, приняв решение о возврате и направив в орган федерального казначейства соответствующее заключение.

5.Могу ли я в целях экономии времени подать одновременно жалобу в арбитраж и «уточненную» декларацию в налорг, в которой учтем все замечания, отраженные в решении.

Если вам не сложно то я бы очень просил прислать мне в качестве образцов пару подобных заявлений об обжаловании решений налорга.

Для меня это, как я и писал, вопрос новый и малоизвестный всвязи с этим очень рассчитываю на вашу помощь хотябы добрым советом. Обязательно поделюсь с Вами ходом дел.

С уважением,

Евгений.