Налоговая проверка - могут ли предприятия-внучки оплачивать налог на прибыль с вкладов в имущество от учредителя?

₽ VIP

Вопрос:

Крупная организация "А" перечисляет одной из своих "дочек" - предприятию "В" вклад в имущество. Вклад в имущество осуществляется денежными средствами (деньги - как специфический вид имущества). Согласно Налоговому кодекску такой вклад в имущество является внереализационным доходом, но не включается в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. (соблюдается условие, что уставный капитал "дочки" более, чем на 50% создан из доли учредителя, который перечисляет вклад в имущество). То есть налог на прибыль с этой суммы у "дочки" не взимается. Нужно отметить, что дочерняя организация "В" ведёт финансово-хозяйственную деятельность, но суммы собственной выручки гораздо меньше размеров перечисляемых ей от учредителя вкладов в имущество.

Так как с момента поступления вклада в имущество дочерней организации происходит переход права собственности на имущество (деньги), то в дальнейшем организация-"дочка" распоряжается уже своим имуществом по своему усмотрению. Предприятие-"Дочка" В уже от себя, со своего расчётного счёта перечисляет своим нескольким "дочкам" - предприятиям С,Д, Е (где является единственным учредителем и участником на 100%) вклады в имущество. У предприятий С, Д, Е, получающих от своего учредителя вклады в имущество, также не возникает налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с пп.11 п.1 ст.251 НК РФ. На данные предприятия пришла налоговая проверка и вменяет в нарушение неначисление налога на прибыль на суммы вкладов в имущество, опираясь не на пп.11 п.1 ст. 251 НК РФ, а мотивируя это тем, что это формально не средства передающей стороны (учредителя), а учредителя их учредителя. Логика налоговиков: так как сам учредитель (предприятие В) столько не зарабатывает на своей основной уставной деятельности, следовательно деньги, из которых формировались вклады в имущество не могут рассматриваться как средства учредителя, но могут рассматриваться как средства Учредителя этого учредителя. То есть налоговики квалифицируют это как перечисление средств от учредителя (предприятия А) - "внучкам" (С,Д, Е) и облагают налогом на прибыль у "внучек".

ПРАВОМЕРНО ЛИ ПОСТУПАЮТ НАЛОГОВИКИ? КАК ОЦЕНИВАЕТЕ НАШИ ШАНСЫ НА РАЗРЕШЕНИЕ ДЕЛА В СУДЕБНОМ ПОРЯДКЕ?

Ведь в налоговом законодательстве нет каких-либо оговорок, за счёт чего должен формироваться вклад в имущество: за счёт собственной выручки или прочих активов (ведь вклад в имущество от учредителя увеличивает активы Общества). Так же в законодательстве не установлены какие-либо ограничения в отношении размера вклада (стоимости передаваемого имущества)?

P.S.: НЬЮАНСЫ

1) Вклады в имущество были безвозмездными. То есть получение этого имущества (денежных средств) не было связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество передающему лицу (выполнить работы, оказать услуги).

2) Вклады в имущество не увеличивали уставный капитал,

3) В форме №2 "Отчёт о прибылях и убытках" сумма вклада отражалась по строке 090 "Прочие доходы" (но на основании пп.11 п.1 ст. 251 НК РФ) не включалась в базу по налогу на прибыль

4) Перечисление вклада предприятиям С,Д, Е проходило с расчётного счёта их единственного учредителя (предприятия В) и было подкреплено соответствующими протоколами Совета Директоров предприятия В и решениями единственного участника (предприятия В) Обществ С, Д, Е.