Как определить размер дивидендов для упрощенцев с упрощенной системой налогообложения и частичным бухгалтерским учетом?

₽ VIP

Вот что говорит поэтому поводу ФЗ "Об общствах с ограниченной ответственностью"

Статья 28. Распределение прибыли общества между участниками общества

1. Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества.

2. Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества.

Уставом общества при его учреждении или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно, может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества. Изменение и исключение положений устава общества, устанавливающих такой порядок, осуществляются по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно.

Расчет чистой прибыли организациями, применяющими УСН

Статьей 4 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», в частности, установлено, что организации, перешедшие на УСН , освобождаются от обязанностей ведения бухгалтерского учета (в то же время указанные организации должны вести учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете).

Напомним, что источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения ( чистая прибыль обществ). В частности, чистая прибыль акционерного общества определяется по данным бухгалтерской отчетности общества (п. 2 ст. 42 Закона № 208-ФЗ).

При этом организации, применяющие УСН и выплачивающие доходы в виде дивидендов другим лицам, определяют чистую прибыль в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности организаций, утвержденных Приказом Министерством Финансов РФ от 31.10.2000 № 94н (с изменениями и дополнениями).

Кроме того, выплата дивидендов невозможна, если на момент выплаты общество (как общество с ограниченной ответственностью, так и акционерное общество) отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или если на день выплаты стоимость чистых активов общества меньше суммы его уставного капитала, резервного фонда и превышения над номинальной стоимостью определенной уставом общества ликвидационной стоимости размещенных привилегированных акций.

Стоимость чистых активов также определяется в соответствии с правилами бухгалтерского учета.

При этом возникает вопрос, каким же образом вести бухгалтерский учет этим организациям.

Большинство организаций, применяющих УСН , являются малыми предприятиями, удовлетворяющими критериям Федерального закона от 14.06.1995 № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации», и могут вести бухгалтерский учет по кассовому методу (Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 № 64н, далее по тексту Приказ Минфина РФ № 64н). Учет доходов и расходов при УСН ведется также по кассовому методу, следовательно, итоговые данные Книги доходов и расходов, утвержденной Приказом МНС РФ от 28.10.2002 № БГ–3–22/606 (с изменениями и дополнениями), фактически соответствуют остаткам по счетам бухгалтерского учета, который ведется кассовым методом.

Данные о дебиторской и кредиторской задолженности, необходимые для расчета чистых активов, возможно определить организуя аналитический учет по отгруженным и полученным товарам (работам, услугам) (ведомость по форме В–6 и В–7 (утвержденные Приказом Минфина РФ № 64н) соответственно).

Некоторые организации, перешедшие на УСН , для облегчения возможного возврата на общий режим налогообложения или в других целях продолжают вести бухгалтерский учет в обычном порядке, то есть «по отгрузке».

Таким организациям необходимо обратить внимание на то, что при исчислении единого налога применяется кассовый метод признания доходов и расходов, а при определении чистой прибыли необходимо учитывать во внимание единый налог, который нужно будет уплатить по отгруженным, но не оплаченным на конец года (отчетного периода) товарам (работам, услугам или имущественным правам).

И ссылочка:

hghltd.yandex.net

Еще информация

По мнению Минфина РФ, организации, которые работают по УСН и выплачивают акционерам дивиденды, должны определять чистую прибыль в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению. Если получится, что стоимость чистых активов меньше уставного капитала и резервного фонда (либо станет меньше их размера после выплаты процентов держателям акций), то объявлять и выдавать дивиденды фирма не может. Кроме того, при выплате денег акционерам, она обязана удержать у источника выплаты налог по ставке 6 процентов и перечислить его в федеральный бюджет.

Более подробно порядок расчета чистой прибыли организациями, работающими по УСН, расписан в письме Минфина от 11.03.2004 N 04-02-05/3/19. Рекомендации по использованию данного документа финансовое ведомство дало в своем письме от 08.06.2005 г. N 03-03-02-04.

archives.maillist.ru

Удачи

Уважаемая Елена, рекомендовать можно только одно - вам необходимо вести бухгалтерский учет в полном объеме. Даже несмотря на предоставленное вашей организации право в связи с применением УСН не вести бухгалтерский учет, в случае превышения выручки установленной НК РФ величин вам придется восстанавливать бух учет. Поверьте, это существенно сложнее и дороже. В связи с этим, как правило, организации на УСН ена практике ведут бух учет в полном объеме.