Вопросы указания НДС в договоре с иностранной компанией и корректности такого действия, а также возможность уменьшения оплаты для иностранной компании на сумму налога - разъяснения и ссылки на законодательство.

₽ VIP

Ответ на ваш вопрос содержится в ст. 161 и п.4 ст. 173 НК РФ.

Уважаемая Анна,

НДС при импорте работ/услуг/товаров уплачивается согласно подп. 1 п. 1 ст. 146, подп. 4 п. 1 ст. 146, подп. 4 п. 1 ст. 148 Налогового кодекса. Российская организация является налоговым агентом по ст. 161 НК. Поэтому российский НДС указывать в договоре корректно. Если НДС в договоре не выделен (и нет общего указания, например, что все налоги выплачиваются сверх цены), то в Вашей ситуации цена включает НДС. По моему мнению, это следует из п. 1 ст. 161 НК ("При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога". Но в другом случае, если бы налоговый агент в отношении не участвовал, НДС уплачивается сверх цены, см. п. 1 ст. 168 НК, п. 9 Приложения к Информационному письму ВАС РФ от 10.12.1996 № 9.

Уважаемая Анна!

Отвечаю на ваш дополнительный вопрос, который возник из-за невнимательного "изучения" этих нормы НК РФ. Согласно п.1 ст. 161 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория РФ, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как СУММА ДОХОДА от реализации этих товаров (работ, услуг) С УЧЕТОМ НАЛОГА. Прокомментирую, если этих срок недостаточно. Если вы в договоре с иностранным контрагентом указываете стоимость товара (работ, услуг), то подразумевается, что в этой сумме "сидит" НДС, который ваша организация, как налоговый агент, при перечислении оплаты, обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет. Соответственно инопартнер получитьсумму, меньшую, чем указано в договоре. Следовательно, выделите вы НДС в договоре или нет, на налоговую обязанность это не влияет. Поэтому, при отсутствии указания в договоре на то, что ваша организация обязана удержать НДС, такое действие может быть неожиданным для контрагента, в силу его незнания законодательства РФ. Обычно в таких случаях, в целях избежания потерь для инопартнера, стороны заключают соответствующую корректирующее условие.