Кто в этой ситуации должен платить налоги и в каких размерах?

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

7 июля 1998 г. N СШ-6-07/411

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

6 июля 1998 г. N 04-05-12

ПИСЬМО

В связи с поступающими запросами о разъяснении порядка

налогообложения организаций, занимающихся организацией и

проведением лотерей, Государственная налоговая служба Российской

Федерации и Министерство финансов Российской Федерации сообщают

следующее.

В соответствии с Законом Российской Федерации от 18.10.91

N 1759-1 "О дорожных фондах в Российской Федерации" (с

последующими изменениями и дополнениями) налог на пользователей

автомобильных дорог уплачивают юридические лица, а также филиалы и

другие аналогичные подразделения юридических лиц, имеющие

отдельный баланс и расчетный счет.

Объектом обложения налогом на пользователей автомобильных

дорог является выручка, полученная от реализации продукции (работ,

услуг), и сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров,

реализованных в результате заготовительной, снабженческо -

сбытовой и торговой деятельности.

Согласно п. 41 Временного положения о лотереях в Российской

Федерации, утвержденного Указом Президента Российской Федерации от

19.09.95 N 955 "Об упорядочении лотерейной деятельности в

Российской Федерации", призовой фонд лотереи, заявляемый в

условиях лотереи и представляющий нераспределенную часть средств

частников лотереи, не является активом организатора лотереи и не

может быть использован им ни на какие другие цели, кроме выплаты

или выдачи выигрышей участникам лотереи.

Призовой фонд не является собственностью учредителя или

организатора лотереи и на него не может быть обращено взыскание по

их обязательствам.

Таким образом, учитывая особенности деятельности по

организации и проведению лотерей, при исчислении налога на

пользователей автомобильных дорог организатором лотереи общий

объем выручки, полученной от реализации лотерейных билетов,

уменьшается на сумму призового фонда лотереи.

В аналогичном порядке уплачивается налог на содержание

жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы.

В случае применения до даты подписания настоящего письма иного

порядка расчетов перерасчеты по налогам не производятся и штрафные

санкции не применяются.

Заместитель Руководителя

Государственной налоговой службы

Российской Федерации -

государственный советник

налоговой службы 1 ранга

С.С.ШТАРЕВ

Заместитель Министра финансов

Российской Федерации

М.А.МОТОРИН

В дополнение к отправленному ранее:

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

ПИСЬМО

от 14 августа 2001 г. N ВБ-6-04/619

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам в связи

с поступающими запросами направляет для использования в работе

Разъяснения по отдельным вопросам, связанным с исчислением и

уплатой налога на доходы физических лиц.

Прошу довести настоящие Разъяснения до нижестоящих налоговых

органов для применения в практической работе.

Государственный советник

налоговой службы 1 ранга

В.И.БЕРЕСТОВОЙ

Приложение

к письму МНС России

от 14.08.2001 N ВБ-6-04/619

РАЗЪЯСНЕНИЯ ПО ВОПРОСАМ ПОРЯДКА ИСЧИСЛЕНИЯ

И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

25. Вопрос. Каков порядок налогообложения выигрышей в лотерею,

выплачиваемых непосредственно распространителями лотерейных

билетов?

Ответ. Согласно ст. 226 Налогового кодекса российские

организации, от которых или в результате отношений с которыми

налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами,

обязанными исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить

сумму налога на доходы физических лиц.

Из пункта 4 ст. 210 Кодекса следует, что для доходов,

облагаемых по ставке 35%, к которым относятся и выигрыши по всем

видам лотерей, включая моментальные, налоговая база определяется

как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению,

без уменьшения на какие-либо налоговые вычеты. В связи с этим

сумма выигрыша уменьшению на сумму расходов по оплате билетов

лотереи не подлежит.

Облагается налогом любой выигрыш вне зависимости от его

величины.

Согласно п. 4 ст. 225 Кодекса сумма налога определяется в

полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50

копеек и более округляются до полного рубля.

В соответствии с п. 9 ст. 226 Кодекса уплата налога за счет

средств налоговых агентов не допускается.

Статьей 230 части второй Кодекса предусмотрена обязанность

налоговых агентов (в частности, выплачивающих выигрыши по лотереям

мгновенного розыгрыша) вести учет доходов, полученных от них

физическими лицами в налоговом периоде, по форме N 1-НДФЛ

"Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических

лиц" и представлять в налоговый орган по месту своего учета

сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и

удержанных в отчетном календарном году налогов ежегодно не позднее

1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме

N 2-НДФЛ (формы утверждены Приказом Министра Российской Федерации

по налогам и сборам от 01.11.2000 N БГ-3-08/379 "Об утверждении

форм отчетности по налогу на доходы физических лиц").