Продажа доли в приватизированной квартире в Москве - расчет налога для каждого из продавцов

398₽ VIP

Это зависит от того, брали ли ранее налоговый вычет, предусмотренный ст. 220 НК РФ.

Если не брали, то имеют право на вычет.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

КонсультантПлюс: примечание.

Положения подпункта 1 пункта 2 статьи 220 (в редакции Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ) применяются в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 1 января 2016 года.

1) имущественный налоговый вычет предоставляется:

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей;

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей;

(пп. 1 в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ)

2) вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

При продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав).

(в ред. Федерального закона от 08.06.2015 N 146-ФЗ)

В состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, могут включаться следующие расходы:

(абзац введен Федеральным законом от 08.06.2015 N 146-ФЗ)

расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала;

(абзац введен Федеральным законом от 08.06.2015 N 146-ФЗ)

расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества.

(абзац введен Федеральным законом от 08.06.2015 N 146-ФЗ)

При отсутствии документально подтвержденных расходов на приобретение доли в уставном капитале общества имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250 000 рублей за налоговый период.

(абзац введен Федеральным законом от 08.06.2015 N 146-ФЗ)

При продаже части доли в уставном капитале общества, принадлежащей налогоплательщику, расходы налогоплательщика на приобретение указанной части доли в уставном капитале учитываются пропорционально уменьшению доли такого налогоплательщика в уставном капитале общества.

(абзац введен Федеральным законом от 08.06.2015 N 146-ФЗ)

При получении дохода в виде выплат участнику общества в денежной или натуральной форме в связи с уменьшением уставного капитала общества расходы налогоплательщика на приобретение доли в уставном капитале общества учитываются пропорционально уменьшению уставного капитала общества.

(абзац введен Федеральным законом от 08.06.2015 N 146-ФЗ)

Если уставный капитал общества был увеличен за счет переоценки активов, при его уменьшении расходы налогоплательщика на приобретение доли в уставном капитале учитываются в сумме выплаты участнику общества, превышающей сумму увеличения номинальной стоимости его доли в результате переоценки активов;

(абзац введен Федеральным законом от 08.06.2015 N 146-ФЗ)

2.1) при продаже имущества (имущественных прав), полученного при ликвидации иностранной организации (прекращении (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица) налогоплательщиком - акционером (участником, пайщиком, учредителем, контролирующим лицом иностранной организации или контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица), доходы которого в виде такого имущества (имущественных прав) освобождались от налогообложения в соответствии с пунктом 60 статьи 217 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов от продажи такого имущества (имущественных прав) на сумму, равную стоимости имущества (имущественных прав) по данным учета ликвидированной организации на дату получения имущества (имущественных прав) от такой организации, указанную в документах, прилагаемых к заявлению налогоплательщика, представляемому в соответствии с абзацем вторым пункта 60 статьи 217 настоящего Кодекса, но не выше рыночной стоимости такого имущества (имущественных прав), определяемой с учетом статьи 105.3 настоящего Кодекса.

Т. е. есть выбор - или брать вычет в 1 млн. руб. и остальное облагается 13%.

Или учитывать расходы на приобретение нового жилья.

Получается, что отец не платит НДФЛ при взятии имущественного вычета.

А мать НДФЛ платит с разницы, 112 666 руб.

Для тоо, что бы минимизировать налоги каждую долю надо продавать отдельным договором, тогда каждый продавец будет иметь право на налоговый вычет в размере 1 млн. руб,в том числе и несовершеннолетний ребенок, в соответствии со ст. 220 НК РФ.А налоги 13 процентов с суммы выше 1 млн. руб.

Если налогоплательщик продает имущество, которое было в его собственности меньше 5 лет, то доход от сделки облагается НДФЛ.

Если эта квартира продается по трем самостоятельным договорам купли-продажи то каждый продавец имеет право на налоговый вычет ст 220 НК РФ в размере 1 млн руб

А с цены продажи уменьшенной на 1 млн руб платится НДФЛ в размере 13 %

Давайте по порядку. На примере отца.

Отец продал долю за 2100000 р, купил за 2300000 р. При продаже может получить налоговый вычет в сумме 1000000 р, налог заплатит с 1100000 р. по ставке 13 процентов. При покупке может получить вычет в размере 2000000 р, налог заплати т по ставке 13 процентов с суммы 300000 рублей.

Полагаю, что Вы неслучайно указали кадастровую стоимость квартиры. Соответственно, зная о привязке к ней цены продажи, Вы и интересуетесь. А не хотите получить просто ответы общими фразами, которые Вы и так знаете.

Кадастровая стоимость его 1/3 доли 3000000 р. Доход от продажи у отца равен кадастровой стоимости умноженной на повышающий коэффициент 0,7 (3000000 умножить на 0,7 равно 2100000

Таким образом, на нем не отразится п.5 ст.217.1, не будет применен, а налоги он заплатит с учетом налоговых вычетов (см. выше) .

И также можете расчитать по матери и сыну.

Да,и еще. Налоги при покупке жилья до 01.01.2014 года предоставлялись однократно. То есть если кто-то из семьи получил вычет при покупке жилья до указанной даты, то вновь его получить уже не сможет. С 01.01.2014 года можно неоднократно получать вычет припокупке жилья, до 2000000 руб.

Ст.217.1 НК РФ

5. В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

НК РФ Статья 220. Имущественные налоговые вычеты

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:

1) имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством);

ст.220 НК РФ

2. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

1) имущественный налоговый вычет предоставляется:

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

3. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

1) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды;

Ст. 220 НК РФ, выше указали.

Кадастровая стоимость 1/3 доли = 3 000 000 руб. - 30 % = 2100 000 руб.

1. Отец:

Продает 2 100 000 руб. Может применить налоговый вычет 1 000 000 руб. Налог: 1 100 000 руб. х 13 % = 143 000 руб.

Покупает 2 300 000 руб. Налоговый вычет с 2 000 000 руб. х 13 % = 260 000 руб.

Т.е., если сделки в одном налоговом периоде, то может произвести взаимозачет и еще вернуть себе 260 000 руб. - 143 000 руб. = 117 000 руб.

2. Сын (законные представители по договоренности)::

Продает 2 100 000 руб. Может применить налоговый вычет 1 000 000 руб. Налог: 1 100 000 руб. х 13 % = 143 000 руб.

Покупает 2/3 доли от 3 700 000 руб. = 2 466 667 руб. налоговый вычет с 2 000 000 руб. х 13 % = 260 000 руб.

Если сделки в одном налоговом периоде, то может произвести взаимозачет, вернуть остаток не получится, так как самостоятельного дохода по всей видимости он не имеет.

3. Мать:

Не указали за сколько долю продает, но, если по схеме сына, налог с продажи с 1 100 000 х 13 % = 143 000 руб.

Вычет с покупки: 1 233 333 руб. х 13 % = 160 333,29 руб. Имеет право еще вернуть 160 333,29 руб. - 143 000 руб. = 17 333,29 руб.

Т.е. в минус по налогам никто не уйдет. Это простой вариант.

Но, если в последующем мать из своих денег заплатит за свою 1/3 доли в приобретаемой квартире больше, так как по договоренности между покупателями каждый вправе заплатить и больше и меньше стоимости доли, то мать сможет получить больший налоговый вычет и соответственно вернуть его. Но в данном случае все плюсы (разницу), выигранные сыном от покупки доли за меньшую стоимость, придется зачислить на его счет до достижения совершеннолетия.