Как рассчитать размер пособия по временной нетрудоспособности и отразить в бухгалтерском учете начисление и выплату этого пособия?
Работник организации находился на больничном с 12 по 28 января 2004 г. Должностной оклад работника составляет 20 000 руб. Иных выплат в расчетном периоде не было. Непрерывный трудовой стаж работника - 10 лет. С 1 по 28 сентября 2003 г. работник находился в очередном оплачиваемом отпуске, остальные рабочие дни 2003 г. отработаны полностью. Как рассчитать размер пособия по временной нетрудоспособности и отразить в бухгалтерском учете начисление и выплату этого пособия? В организации установлена пятидневная рабочая неделя.
Уважаемая Евгения!
Согласно ст.183 Трудового кодекса РФ при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с федеральным законом. Размеры пособий по временной нетрудоспособности и условия их выплаты устанавливаются федеральным законом.
С 01.01.2004 пособие по временной нетрудоспособности исчисляется из среднего заработка работника по основному месту работы за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности, с учетом непрерывного трудового стажа и иных условий, установленных законодательными и иными нормативными правовыми актами об обязательном социальном страховании (п.1 ст.8 Федерального закона от 08.12.2003 N 166-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2004 год").
Исчисление среднего заработка осуществляется в порядке, установленном Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. Постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 N 213).
В данном случае расчет среднего заработка работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за период с 01.01.2003 до 01.01.2004 (п.3, пп."а" п.4 Положения).
Кроме того, при расчете суммы пособия по временной нетрудоспособности учитываются требования, установленные Основными условиями обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденными Постановлением Совмина СССР и ВЦСПС от 23.02.1984 N 191. Согласно пп."а" п.25 Основных условий, если непрерывный трудовой стаж работника составляет 8 лет и более, то пособие выплачивается в размере 100 процентов заработка.
Учитывая вышеизложенное, определим размер пособия по временной нетрудоспособности, причитающегося работнику за время болезни.
1. Рассчитаем средний дневной заработок:
(20 000 руб. х 11 мес. + 20 000 руб. / 22 дн. х 2 дн.) / 230 дн. = 964,43 руб., где 230 дн. - количество дней, фактически отработанных работником в расчетном периоде.
2. Рассчитаем размер дневного пособия исходя из среднедневного заработка и продолжительности непрерывного трудового стажа: 964,43 руб. х 100% = 964,43 руб.
3. Рассчитаем размер пособия за период нетрудоспособности: 964,43 руб. х 13 дн. = 12 537,59 руб., где 13 дн. - количество рабочих дней в периоде нетрудоспособности работника.
Следует обратить внимание на то, что в соответствии со ст.7 Федерального закона N 166-ФЗ и ст.15 Федерального закона от 11.02.2002 N 17-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2002 год" максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности за полный календарный месяц не может превышать 11 700 руб. При этом согласно разъяснениям, приведенным в Письме ФСС РФ от 18.02.2002 N 02-18/05/1136 "О пособиях по временной нетрудоспособности и по беременности и родам", если временная нетрудоспособность продолжалась не полный календарный месяц, дневное (часовое) пособие, исчисленное в установленном порядке из фактического заработка работника (в процентах, в зависимости от продолжительности непрерывного трудового стажа и других обстоятельств), не должно превышать максимальную величину дневного (часового) пособия в данном календарном месяце, рассчитанную исходя из максимального размера пособия за полный календарный месяц (11 700 руб.).
Определим максимальную величину пособия по временной нетрудоспособности, причитающегося работнику: 11 700 руб. / 19 дн. х 13 дн. = 8005,26 руб., где 19 дн. - количество рабочих дней в январе при пятидневной рабочей неделе.
Поскольку сумма пособия, рассчитанная исходя из среднего заработка, превышает сумму пособия, рассчитанную исходя из установленного максимального размера пособия, выплачиваемого за счет средств ФСС РФ, то в данном случае работнику причитается пособие в сумме 8005,26 руб.
В бухгалтерском учете согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, сумма пособия по временной нетрудоспособности, начисляемая за счет средств ФСС РФ, отражается по дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", субсчет 69-1 "Расчеты по социальному страхованию", в корреспонденции с кредитом счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Сумма пособия по временной нетрудоспособности включается в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц на основании п.1 ст.210, п.1 ст.217 Налогового кодекса РФ. Налогообложение производится по ставке 13 процентов (ст.224 НК РФ).
Содержание операций Дебет КредитСумма,
руб. Первичный
документ
Начислено пособие по
временной
нетрудоспособности за
счет средств социального
страхования
69-1
70
8005,26Листок
нетрудо-
способности,
Расчетно-
платежная
ведомость
Удержан налог на доходы
физических лиц (НДФЛ)
(8005,26 х 13%)
70
68
1 041
Налоговая
карточка
Работнику выплачено
пособие по временной
нетрудоспособности
(8005,26 - 1041)
70
50
6964,26
Расчетно-
платежная
ведомость
-------------------------------
Пособие по временной нетрудоспособности не облагается единым социальным налогом (пп.1 п.1 ст.238 НК РФ). С суммы указанного пособия также не исчисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (п.2 ст.10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации") и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п.2 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765).
Расчет НДФЛ произведен без учета стандартных налоговых вычетов, предусмотренных ст.218 НК РФ.
14.01.2004 Н.В.Чаплыгина
Консультационно-аналитический
центр по бухгалтерскому учету
и налогообложению
Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2004
Исключительные права на данный авторский материал
принадлежат АО "Консультант Плюс".
Спросить
Каким образом организация начисляет пособие по временной нетрудоспособности и отражает данную операцию в бухгалтерском учете, если работник болел в январе 2004 г. 5 рабочих дней? Непрерывный трудовой стаж работника на момент временной нетрудоспособности составил 10 лет. Расчетный период, предшествующий временной нетрудоспособности, работником отработан полностью, должностной оклад работника - 10 000 руб.
Если работник нашей организации, получающий сдельную оплату труда, находился на больничном с 26.01.2004 по 30.01.2004. Как рассчитать и отразить в бухгалтерском учете сумму пособия по временной нетрудоспособности?
2003 г. отработан работником полностью, за исключением времени очередного отпуска, предоставленного работнику с 03.02.2003 по 02.03.2003. Заработная плата за 2003 г. составила: в январе - 13 000 руб., в марте - 14 000 руб., в апреле - 12 000 руб., в мае - 11 000 руб., в июне - 11 500 руб., в июле - 12 500 руб., в августе - 13 000 руб., в сентябре - 14 000 руб., в октябре - 14 000 руб., в ноябре - 14 500 руб., в декабре - 15 000 руб. Непрерывный трудовой стаж работника составляет 6,5 года.
У меня на работе работник берет очередной отпуск за 2005-2006 период работы в 2008 году, работает он у нас в организации 12 лет в должности дворника. В 2007 году принят коллективный договор на 2007-2010 г.г. где есть пункт 2.6.1. " имеющим стаж работы в организации свеше 10 лет до 15 лет (включительно) - предоставлять 2 рабочих дня дополнительного оплачиваемого отпуска.
Вопрос: Могу ли я дать этому работнику 2 дополнительных оплачиваемых отпуска в 2008 г. за 2005-2006 период работы?
С января 2008 года, находясь в отпуске по уходу за ребёнком до 1,5 лет, вышла на неполный рабочий день с сохранением пособия. Доход составлял: пособие 3000+з/п 1500 руб. С сентября 2008 года вышла на полный рабочий день, з/п 12000 руб. С 9 по 23 января 2009 года - ученический отпуск, с 24 января 2009 - очередной отпуск, с 24 февраля 2009 - декретный отпуск. Как мне должны рассчитать выплаты по декретному отпуску, и выплаты во время отпуска по уходу за ребенком? Спасибо!
В связи с сокращением объёмов производства на предприятии в феврале 2003 года установлена 3-х дневная рабочая неделя (понедельник, вторник, среда) Четверг и пятница приказом директора объявлены нерабочими днями в связи с вынужденным простоем с сохранением всем работникам заработка в размере 2/3 оклада. Как исчислять и выплачивать пособие по временной нетрудоспособности, если нетрудоспособность наступила в рабочий день, или день, который был объявлен нерабочим, но с сохранением 2/3 тарифной ставки (оклада)? Определите размер пособия по временной нетрудоспособности Садовской-бухгалтера этого предприятия, имеющий двух сыновей 7 лет и одну дочь 15 лет, если её оклад составляет 10200 рублей + начисленные в январе 2003 года премии: премия за III квартал 2001 года-1500, а премия IV квартал 2001 года-1800 рублей, а период болезни (воспалением лёгких) –с 11.02 по 02.04. НТС-7 лет 3 месяца.
На время исполнения отсутствующего работника был принят новый работник. Этому новому работнику был предоставлен очередной отпуск, в период нахождения в очередном отпуске на работу вышел основной работник. Какой датой нужно провести увольнение работника, принятого временно? Спасибо.
С 18.06.2018 г. был заключен трудовой договор между Предприятием и Работником. По договору работнику прописаны следующие условия труда и оплаты: 1.Работа является основным местом работы. 2.нормированный рабочий день, пятидневная рабочая неделя.3. Работнику устанавливается оплата в соответствии со штатным расписанием: оклад 8000 р., уральский коэффициент 15% ежемесячно. Других условий не прописано. Есть должностная инструкция, в которой прописанные ежедневные обязанности работника.
По факту работник получает на руки 2000 р.
В расчетных листах выдаваемые на руки прописаны дни и часы за которые фактически работник получал заработную плату. Получается, что велся табель, была норма стоимости часа труда. Но этого в трудовом договоре нет. Была устная договоренность, что работник делает всю работу и уходит, за это получает заработную плату. Других выплат не было. Нарушены ли права работника? Правильно ли начислялась заработная плата? Может ли быть заработная плата быть 2000 р. при выполнении всех своих трудовых обязанностей прописанных в должностной инструкции. Может ли работник обратится в Инспекцию труда по этому поводу?
За апрель 2014 года работник ЗАО "Актив" А.Н.Сомов изготовил 120 изделий по 220 руб. за деталь, 21 апреля 2014 года фрезеровщик ЗАО "Актив" А.Н.Сомов по приказу руководителя отработал 3 часа сверхурочно. В "Активе" установлен 8-часовой рабочий день (пятидневная рабочая неделя).
Дневная ставка заработной платы фрезеровщика в "Активе" - 1200 руб. У работника 1 ребенок инвалид, а работник является единственным родителем. Определить сумму к выплате и отразить на счетах бухгалтерского учета (заработная плата выплачивается наличными деньгами).
Помогите, пожалуйста, разобраться с вопросом. Работник находится на длительном периоде временной нетрудоспособности: с 01.12.2014 г., б/л закрывается 08.07.2015 г. Время нахождения работника на больничном входит в стаж для начисления отпуска, но... Наше уч.заведение было ликвидировано 30.12.2014 г. (работник болел). Все работники приняты на работу во вновь созданное учебное заведение 31.12.2014 г. Данный работник не работал во вновь созданном уч.заведении ни одного дня, поскольку все время находился на б/л. Больничные листы за весь период болезни оплачены в соответствии с законодательством. Положены ли в этом случае отпускные, или отправить работника в отпуск за свой счет до начала нового уч.года? Заранее спасибо!
Мне со 2 по 15 августа 2006 г. был выдан листок нетрудоспособности по уходу за ребенком на период нашего пребывания в стационаре, затем мы долечивались в амбулаторных условиях с 16 августа по 5 сентября. Я, являюсь одинокой матерью, оклад мой 3800 рублей. В очередном отпуске была с 4 по 31 января 2006 года, была премия в 2005 году – 5000 рублей. Работаю по 5-дневной системе. Непрерывный трудовой стаж – 2 года 6 месяцев.
Скажите, пожалуйста, имею ли я право на пособие по временной нетрудоспособности?
И какого размера будет это пособие?
