Законность оптимизации уплаты НДС - разделение продаж на две компании

995₽ VIP

На первый взгляд незаконного в этом ничего не будет. Ведь в первом случае согласно главе 21 НК РФ будет платится НДС на общих основаниях, а во втором случае при работе по упрощенке (глава 2) с такими же клиентами нет базы для налогообложения по НДС.

Однако в последнее время складывается практика, которую поддерживает Верховный Суд РФ, общий смысл которой таков, что если при прочих равных Вы бы заплатили больше налогов, а с такой оптимизацией налогов меньше, то решение выносится не в пользу налогоплательщика. В связи с этим привлекают к налоговой ответственности за занижение налогооблагаемой базы вследствие дробления компании. См. также Письмо Федеральной налоговой службы от 11 августа 2017 г. N СА-4-7/15895@ Об обзоре судебной арбитражной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц.

Безусловно можно такую схему воплотить в жизнь (1-я по НДС (21 НК РФ)и 2-я УСН) (так называемое дробление бизнеса), но думаю в налоговой инспекции возникнут вопросы. Платить меньше налогов вполне понятное желание, но налоговиков может не устроить снижение уплаты налогов. Налоговики могут провести допрос сотрудников обоих компаний. См. (Определение от 23.01.2015 № 304-КГ 14-7139, постановлении АС Дальневосточного округа от 22.10.2015 № Ф 03-4073/2015).

Это дело учредителей. Учредители первой компании вправе зарегистрировать вторую компанию на УСН, чтобы работать с такими же клиентами. Директор может быть тот же. Главное - чтобы компания работала прозрачно, платила все установленные законом налоги (чтобы не привлекли по ст.122 НК РФ, в том числе за занижение налогооблагаемой базы вследствие дробления компании или к иным видам ответственности). гл.21,26.2 НК РФ.

Дмитрий Анатольевич, это право собственик компания работает по общей системе налогообложения, но при этом развивает новое направление с небольшой долей расходов, можно выделить его в отдельное юридическое лицо и перевести на упрощенку.

Высший арбитражный суд считает, что собственники свободны в определении структуры своего бизнеса и могут экономить на налогах законными способами, в том числе за счет выбора более выгодного режима налогообложения (определение ВАС РФ от 07.07.2009 №ВАС-7728/09), так что считаю проблем в данном случае не будет, если законом такой порядок допускается глава 21 НК РФ.

Доброе утро Дмитрий Анатольевич.

Вполне законная и реальная схема оптимизации НДС

Достаточно часто на практике складываются ситуации, когда торговые организации вынуждены работать с поставщиками, не являющимися налогоплательщиками НДС (применяющими специальные режимы налогообложения УСН и ЕНВД, либо освобожденными от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ). В этом случае эти торговые организации не вправе предъявить к вычету какую бы то ни было сумму НДС по приобретенным товарам, так как продавцы товара не платят этот налог: они либо выставляют покупателю счет-фактуру с нулевым НДС (в случае освобождения по ст. 145 НК РФ), либо вовсе не выписывают счет-фактуру (при уплате ЕНВД или при применении УСН). В дальнейшем, при перепродаже данного товара указанные торговые организации (если применяют общую систему налогообложения) обязаны будут исчислить и уплатить в бюджет НДС со всей стоимости реализуемой продукции. Использование в таких ситуациях договора, например, комиссии, по которому дружественная или дочерняя организация-посредник будут выступать в качестве комиссионера (т. е. реализовать товар по поручению своего поставщика, не приобретая при этом право собственности на реализуемый товар) и участвовать в расчетах от собственного имени, позволяет уплачивать НДС только с суммы своего вознаграждения, которое, по своей сути, является ничем иным как торговой наценкой (ст.156 НК РФ).

Подсчитать выгоду от использования данного способа просто. Сумма НДС к уплате равна разнице между НДС, который организация-посредник начислила бы при отгрузке потребителю, и налоговым вычетом, возникающим после оплаты продукции поставщику, не освобожденному от уплаты этого налога. Получается, покупатели, работающие с контрагентами-продавцами на УСН или ЕНВД, или освобожденными от уплаты НДС, должны уплачивать меньше налога на добавленную стоимость, чем если бы взаимоотношения между партнерами базировались на договоре купли-продажи.