Подвальные помещения общее имущество дома сдаются в аренду. Нужно ли платить налог на прибыль с аренды?

199₽ VIP

Здравствуйте, Саодат!

В данном случае в целом сам порядок налогообложения доходов от сдачи в аренду общего имущества в многоквартирном доме зависит от обстоятельств соответствующих сделок и особенностей договорных отношений между субъектами таких сделок.

При этом если арендные платежи являются доходом собственников общего имущества в многоквартирном доме, то, соответственно, такие доходы не учитываются в целях налогообложения у лиц, которые от имени собственников помещений в МКД уполномочены на заключение договоров об использовании общего имущества собственников помещений в многоквартирном доме (абз.7 Письма Департамента налоговой политики Минфина РФ от 22.12.2020 г. N 03-03-07/112352 О налогообложении доходов от сдачи в аренду общего имущества в многоквартирном доме).

Вместе с тем, в соответствии со ст. 152 ЖК РФ, ТСЖ вправе заниматься предпринимательской деятельности для достижения своих уставных целей. Одним из видов такой деятельности является сдача в аренду части общего имущества в многоквартирном доме (подвалов, чердаков и т.д.) (пп.3 п. 2 ст. 152 ЖК РФ).

Таким образом, доход от сдачи в аренду общего имущества является ничем иным, как доходом от предпринимательской деятельности товарищества, который расходуется на предусмотренные уставом или общим собранием членов ТСЖ цели (п. 3 ст. 152 ЖК РФ).

В этой связи такие доходы включаются в состав доходов от реализации и облагаются налогами в соответствии с применяемой ТСЖ системой налогообложения. В данном случае 6%-м налогом при УСН.

Рад был Вам помочь!

Порядок налогообложения доходов от сдачи в аренду общего имущества в многоквартирном доме зависит от обстоятельств соответствующих сделок и особенностей договорных отношений между субъектами таких сделок.

Согласно принципам определения доходов в соответствии с НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами Налог на доходы физических лиц, Налог на прибыль организаций НК РФ.

При получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода соответствует дню перечисления доходов как на счета налогоплательщика, так и по его поручению на счета третьих лиц.

Если перечисление арендных платежей осуществляется по поручению налогоплательщиков - собственников общего имущества в МКД не на их счета, а на счета третьих лиц, то в этом случае также применяются положения ст. 223 НК РФ.

При этом если арендные платежи являются доходом собственников общего имущества в МКД, то, соответственно, такие доходы не учитываются в целях налогообложения у лиц, которые от имени собственников помещений в МКД уполномочены на заключение договоров об использовании общего имущества собственников помещений в МКД.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров.

Решение о сдаче в аренду общего имущества принимается на Общем собрании собственников помещений в МКД.

Такое решение должно быть поддержано большинством, не менее 2/3 голосов от общего числа голосов собственников.

Обычно имущество передается в аренду через представителя.

Представителем может быть любой человек или организация, уполномоченные решением общего собрания, либо УК.

При этом общее собрание может делегировать полномочия по распоряжению общим имуществом МКД даже лицу, которое не является ни собственником помещений в МКД, ни УК, в законе запрета на это нет.

Полномочия представителя подтверждаются протоколом общего собрания собственников.

Доход от использования общего имущества МКД распределяется между собственниками пропорционально доле площади принадлежащих им помещений в МКД в общей площади всех помещений этого дома.

При этом не имеет значения, куда в соответствии с решением общего собрания направляются деньги: на содержание общего имущества МКД, на счет УК или ТСЖ для накопления денег на текущий ремонт, на специальный счет для формирования фонда капремонта, на счет подрядчика, привлеченного для выполнения ремонта, и прочее.

- см. ст. 223, 251 НК РФ, ст. 36, 44 ЖК РФ, ст. 248 ГК РФ

www.garant.ru

Положениями статей 36 Жилищного кодекса РФ, 290 Гражданского кодекса РФ установлено, что собственникам помещений в МКД принадлежит на праве общей долевой собственности общее имущество в многоквартирном доме, в том числе крыша, несущие конструкции данного дома, земельный участок, на котором расположен данный дом. По решению собственников помещений в многоквартирном доме, принятому на общем собрании таких собственников, объекты общего имущества в многоквартирном доме могут быть переданы в пользование иным лицам в случае, если это не нарушает права и законные интересы граждан и юридических лиц (ч. 4 ст. 36 ЖК РФ).

Это в полной мере касается и сдаче в аренду подвальных помещений.

Статьей 41 Налогового кодекса РФ установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налогом на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 22 декабря 2020 г. N 03-03-07/112352 О налогообложении доходов от сдачи в аренду общего имущества в многоквартирном доме

В этом Письме сказано:

доход в виде арендных платежей признается в целях налогообложения у лица, являющегося получателем соответствующего дохода или лица, у которого возникает право распоряжения соответствующим доходом. Исходя из положений статьи 223 Кодекса следует, что при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода соответствует дню перечисления доходов как на счета налогоплательщика, так и по его поручению на счета третьих лиц. В этой связи, если перечисление арендных платежей осуществляется по поручению налогоплательщиков - собственников общего имущества в многоквартирном доме не на их счета, а на счета третьих лиц, то в этом случае также применяются положения статьи 223 Кодекса. При этом если арендные платежи являются доходом собственников общего имущества в многоквартирном доме, то, соответственно, такие доходы не учитываются в целях налогообложения у лиц, которые от имени собственников помещений в многоквартирном доме уполномочены на заключение договоров об использовании общего имущества собственников помещений в многоквартирном доме. В частности, отмечаем, что в соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров.

В своем письме от 14.05.2021 № 03-04-05/36912 Минфин России также разъяснил, что к доходам относятся доходы собственников имущества от сдачи его в аренду или иного использования, включая доходы собственников общего имущества многоквартирного дома от его использования.

Поэтому налог придется платить от сдачи в аренду подвальных помещений

Здравствуйте. Судя по вашему запросу прихожу к выводу о том, что нужно смотреть документ. Дальнейшее сотрудничество только на предоплатной основе согласно статье 779 "Договор возмездного оказания услуг" Гражданского кодекса Российской Федерации. 1. По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. 2. Правила главы 39 Гражданского кодекса Российской Федерации применяются к договорам оказания услуг связи, медицинских, ветеринарных, аудиторских, консультационных, информационных услуг, услуг по обучению, туристическому обслуживанию и иных, за исключением услуг, оказываемых по договорам, предусмотренным главами 37, 38, 40, 41, 44, 45, 46, 47, 49, 51, 53 Гражданского кодекса Российской Федерации. Обращайтесь к любому юристу или юридической компании для получения такой услуги.

Саодат, здравствуйте.

Да, нужно!

1. Минфин РФ ранее разъяснил порядок налогообложения доходов от сдачи в аренду общего имущества в многоквартирном доме, в своём Письме Департамента налоговой политики Минфина России от 22 декабря 2020 г. N 03-03-07/112352 О налогообложении доходов от сдачи в аренду общего имущества в многоквартирном доме, где указано:

Исходя из положений статьи 223 Кодекса следует, что при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода соответствует дню перечисления доходов как на счета налогоплательщика, так и по его поручению на счета третьих лиц.

В этой связи, если перечисление арендных платежей осуществляется по поручению налогоплательщиков - собственников общего имущества в многоквартирном доме не на их счета, а на счета третьих лиц, то в этом случае также применяются положения статьи 223 Кодекса.

При этом если арендные платежи являются доходом собственников общего имущества в многоквартирном доме, то, соответственно, такие доходы не учитываются в целях налогообложения у лиц, которые от имени собственников помещений в многоквартирном доме уполномочены на заключение договоров об использовании общего имущества собственников помещений в многоквартирном доме.

В частности, отмечаем, что в соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров.

Если доходы выплачиваются лицу, которое не является комиссионером, агентом и (или) иным поверенным в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, то соответствующие доходы учитываются в целях налогообложения у этого лица. Например, лицо может не относиться к числу собственников помещений в многоквартирном доме, однако арендные платежи от сдачи в аренду общего имущества в многоквартирном доме могут выплачиваться такому лицу на основании договора субаренды.

______

Источник

www.garant.ru

Всех благ Вам!

С уважением, Дарья Алексеевна

Согласно Письму Департамента налоговой политики Минфина России от 22 декабря 2020 г. N 03-03-07/112352 О налогообложении доходов от сдачи в аренду общего имущества в многоквартирном доме:

Исходя из положений статьи 223 Кодекса следует, что при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода соответствует дню перечисления доходов как на счета налогоплательщика, так и по его поручению на счета третьих лиц.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров.