Даты подписания УПД, НДС

1396₽ VIP

Здравствуйте, уважаемая Елена.

Согласно определению Верховного Суда РФ от 02.08.2023 №307-ЭС23-14465, это возможно, если заказчик получал акты оказанных услуг по электронной почте и не заявлял мотивированного отказа от их подписания, при условии, что такой порядок предусмотрен договором.

Также есть разъяснения, что расходы, подтверждённые электронными документами, для целей налогообложения прибыли признаются в том же порядке, что и составленные на бумажном носителе. В частности, чиновники не видят оснований для непризнания расходов или неприменения вычета НДС только в связи с наличием разных дат в УПД.

Если счёт-фактура получен с опозданием, то, согласно абз. 2 п. 1.1 ст. 172 НК РФ, налогоплательщик вправе принять к вычету сумму НДС в отношении этой покупки с того налогового периода, в котором она была поставлена на учёт.

Здравствуйте уважаемая Елена !

В данном случае, Вы правильно сделали, что направили досудебную претензию с расчетами % за пользование чужими денежными средствами (ст.395 ГК РФ).

Тем более в силу ст. 309 ГК РФ обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов. Именно с момента (даты) приема товаров, работ, услуг компания имеет право отразить расходы в учете и принять к вычету НДС при соблюдении других требований законодательства (ст. 9 Закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ, ПБУ 10/99, ст. 172 НК РФ).

Таким образом, с юридической точки зрения, Вам вполне возможно подать в ИФНС "корректировку" по НДС и провести данные сделки во 2 квартале по факту подписания УПД Заказчиком.

Всего доброго Вам!

Рад был помочь!

Ммомент определения налоговой базы по НДС при оказании услуг связан с датой отгрузки (передачи) услуги, которая фиксируется первичными учетными документами, в том числе УПД. При этом дата подписания УПД заказчиком в электронном документообороте не является датой отгрузки и не влияет на момент признания налоговой базы по НДС. Датой отгрузки считается дата фактического оказания услуги, подтвержденная первичными документами.

Однако если заказчик подписал УПД значительно позже, и при этом принял НДС к вычету в периоде, не совпадающем с датой фактического оказания услуги, это может привести к расхождениям в налоговом учете и налоговым рискам, включая начисление пеней и штрафов.

В такой ситуации вы вправе подать уточненную налоговую декларацию по НДС с корректировкой периода признания налоговой базы и вычета НДС, отражая операцию во 2 квартале — в периоде подписания УПД заказчиком. Это позволит синхронизировать учет с фактическим подтверждением оказания услуги и избежать налоговых претензий.

Налоговый кодекс РФ предусматривает право покупателя принять НДС к вычету в том налоговом периоде, в котором он получил счет-фактуру (или УПД с выделенным НДС), но не позднее срока подачи декларации за период, в котором были приняты к учету товары, работы или услуги.

Если счет-фактура (УПД) получен после окончания налогового периода, но до срока подачи декларации, вычет НДС может быть отражен в декларации за этот период.

При несоблюдении сроков подписания и отражения документов возможны налоговые санкции, включая пени за несвоевременную уплату налога.

Рекомендуется урегулировать вопрос с заказчиком, направив претензию с расчетом процентов за пользование чужими денежными средствами, а также оформить все документы в соответствии с фактическими датами оказания услуг и подписания УПД.

Для минимизации налоговых рисков и правильного оформления документов целесообразно подать уточненную декларацию по НДС с корректировкой периода отражения сделки во 2 квартале, что соответствует дате подписания УПД заказчиком.

Не можно, а нужно подавать уточненную декларацию по НДС.

Надо смотреть Ваш договор. По договорам на оказание услуг есть срок подписания документов, предъявите это Заказчику.

Елена, уважаемая!

Вы, задавая вопрос, не учли специфику сайта 9111, как социальной юридической сети. Тут практически нет специалистов по бухгалтерскому учету и те советы, что Вам дают относятся больше к общеюридической практике

Тем не менее рекомендую вам обратить внимание на специальное Письмо ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@ "О корректировке универсального передаточного документа", в Приложении N 7. Внесение исправлений в связи с обнаружением ошибок в форме УПД www.consultant.ru

Так как Ваш УПД имеет статус "1", то по мнению специалистов Гарант www.garant.ru Вам могут отказать в проведении корректировки налогового вычета по НДС на основании только УПД со статусом "1" (в периоде принятия к учету такого УПД), в который внесены "ручные" исправления: по количеству товара, его итоговой стоимости, итоговой суммы НДС без наличия у организации исправленного УПД, так как в случае, когда необходимо исправить ошибку в показателе, который относится одновременно к обязательным реквизитам и счета-фактуры, и первичного учетного документа (например количество и т.д.), выставляется новый исправленный экземпляр УПД со статусом "1".

Фактический расчёт налога на добавленную стоимость (НДС):

- Дата реализации товаров или оказания услуг для целей начисления НДС определяется моментом передачи товара покупателю или оказания услуги заказчику. Обычно датой признания дохода считается дата подписания соответствующего первичного документа обеими сторонами (пункт 1 статьи 167 Налогового кодекса РФ).

- В данном случае заказчик утверждает, что дата подписания УПД позже фактического оказания услуг, следовательно, считает, что обязательство по оплате возникло позже, и отказывает в выплате процентов за просрочку платежа.

Однако такая логика заказчика некорректна, потому что:

- Период оказанных услуг (1 квартал) установлен однозначно, и предоставление услуг состоялось ранее подписания документа.

- Согласно налоговому законодательству, факт оказания услуги важен независимо от сроков подписи документа покупателем. Таким образом, реализация услуги произошла раньше, и обязательства по уплате НДС возникли именно в первом квартале.

Можно ли скорректировать налоговые обязательства во втором квартале?

Поскольку дата возникновения налоговых обязательств установлена вашим предприятием неверно, существует риск налогового риска в будущем. Здесь возможны два варианта развития событий:

1. Оставить признание дохода и начисление НДС в первом квартале. Тогда налогоплательщик продолжает нести расходы по уплате пени и штрафы, вызванные задержкой поступления денежных средств от заказчика.

2. Провести корректировочные операции во втором квартале. Этот способ возможен путём внесения изменений в бухгалтерскую отчётность и представление исправленных налоговых деклараций. При этом нужно будет обосновать причины изменения даты признания выручки и связанных с ней обязательств по НДС.

Важные юридические аспекты:

1. Возврат излишне уплаченной суммы налога (переплаты по НДС) возможен на основании письменного заявления налогоплательщика в налоговый орган (статья 78 НК РФ).

2. При представлении уточнённой налоговой декларации с перерасчетом налогооблагаемой базы предприятие обязано представить соответствующие оправдательные документы, подтверждающие правильность произведённых изменений.

3. Нарушение сроков уплаты налогов влечет взыскание пени (статья 75 НК РФ), которая рассчитывается исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Рекомендации по решению проблемы:

1. Обратитесь письменно в адрес заказчика с требованием исполнить обязательства своевременно, сославшись на предусмотренную договором неустойку за неисполнение обязательства.

2. Представьте уточненную налоговую декларацию с корректировкой периода возникновения обязательств по НДС.

3. Используйте процедуру досудебного урегулирования споров, направляя заказчикам письма-претензии с расчётом штрафных санкций.

Смотрите, налоговая база по НДС определяется на более раннюю из дат: дату отгрузки (оказания услуг) или дату получения авансового платежа.

В Вашем случае услуги были оказаны в 1 квартале, и, следовательно, налоговая база по НДС должна была быть определена именно в этом периоде.

Подписание УПД (универсального передаточного документа) во 2 квартале не изменяет при этом фактическую дату оказания услуг.

Вы можете подать уточненную декларацию по НДС, если считаете, что изначально допустили ошибку. В вашем случае это может быть спорно, так как налоговая база была определена правильно в 1 квартале. Подобная корректировка может привлечь внимание ФНС и вызвать дополнительные проверки.

Если заказчик задерживает оплату, Вы можете рассмотреть возможность подачи иска о взыскании задолженности и процентов за пользование чужими денежными средствами.

- см. ст. 81,167, 172 НК РФ, письмо ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@, ст. 309, 395 ГК РФ

Согласно разъяснениям Минфина России, моментом определения налоговой базы по НДС при оказании услуг является наиболее ранняя из дат — либо день передачи (оказания) услуг, либо день оплаты (частичной оплаты) (п. 1 ст. 167 НК РФ). При этом документом, подтверждающим факт оказания услуг, является акт сдачи-приемки работ (услуг), подписанный заказчиком.

Для услуг, оказываемых в течение периода (например, квартала), датой оказания услуг и определения налоговой базы по НДС признается последний день квартала, в котором были оказаны услуги. При этом счета-фактуры должны выставляться не позднее чем через пять календарных дней после окончания квартала.

Таким образом, услуги должны учитываться в том квартале, когда они фактически были оказаны (1-й квартал), независимо от даты подписания УПД заказчиком (2-й квартал). Корректировка по НДС возможна, но перенос услуг во 2-й квартал по дате подписания УПД не соответствует нормам законодательства.

Нет, вы не можете подать корректировку по НДС и перенести сделки на другой квартал.

По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (п.1 ст.779 ГК РФ).

Как установлено ст.783 ГК РФ общие положения о подряде (статьи 702 - 729) и положения о бытовом подряде (статьи 730 - 739) применяются к договору возмездного оказания услуг, если это не противоречит статьям 779 - 782 настоящего Кодекса, а также особенностям предмета договора возмездного оказания услуг.

Поэтому по вопросу о моменте оказания услуг применяются общие положения о подряде при условии учета особенностей предмета договора.

Подписание универсального передаточного документа заказчиком не имеет значения для вывода о завершении процесса оказания услуг, так как это не соответствует особенностям предмета договора об оказании услуг в связи с тем, что услуги не могут передаваться, приниматься и осматриваться (иначе должен быть заключён договор подряда, а не оказания услуг).

Подпись заказчика на УПД подтверждает не новую дату оказания услуг, а всего лишь факт отсутствия возражений заказчика по содержанию составленных вами первичных документов. Поэтому услуги вами реализованы не тогда, когда подписан УПД заказчиком, а тогда, когда завершено их оказание вами, что подтверждается составлением и подписанием вами самими первичного учетного документа.

В соответствии с п.1 ст.9 закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

В п.2 той же статьи предусмотрено, что одними из обязательных реквизитов первичного учетного документа являются наименование должности лица (или нескольких лиц) и подпись такого лица (лиц), совершивших сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события.

Поскольку определение услуг исключает участие заказчика в определении момента завершения оказания услуги, признание факта реализации услуг в учете исполнителя не зависит от даты подписи заказчика.

И только если УПД не будет подписан заказчиком, и будут направлены возражения относительно неполноты оказания услуг или их несоответствия условиям договора, и исполнитель признает эти возражения, тогда у исполнителя появятся основания для исправления ошибочной операции в учёте.

В этом случае в ЭДО должен быть составлен запрос на аннулирование УПД и получено согласие на это заказчика услуг, внесены сторнировочные записи в книгу продаж у исполнителя, после чего выставлен новый УПД с датой другого квартала. Поскольку это явно не ваш случай, такие операции вы не вправе проводить в учете.

Расхождение в датах подписания и получения документов по ЭДО, какой датой правильно отразить документ и принять вычет по счет-фактуре в 1С

Вопрос задал

Анна М.

Ответственный за ответ:

Орлова Наталья

(★9.89/10)

Добрый день!

Прошу подсказать в следующем вопросе:

Часто бывает, что товары и услуги приняты в одном квартале и документы по ЭДО подписаны со стороны поставщика и направлены нам в одном квартале, а мы их подписали уже в другом квартале.

Например:

К нам поступили комплектующие 27.09.2024 г.

Отгрузочный документ УПД № 7206 от 27.09.2024 г. был по ЭДО подписан и отправлен со стороны поставщика 30.09.2024 г.

Мы подписали этот документ по ЭДО только 01.10.2024 г.

Прошу подсказать:

1) Какие даты правильно поставить в 1С в документе «Поступление товаров» и «счет-фактура полученный»: дата такая же, как и в УПД, дата реальной отгрузки или дата подписания по ЭДО поставщиком или нами?

2) Можно ли по этой счет-фактуре принять к вычету НДС в 3 квартале 2024 г., если мы подписали ее по ЭДО только 01.10.2024?

3) В каком случае в поступлении товаров бегунок УПД нужно переключать. И на что он влияет?

В приложении файл с подробными скринами.

Метки вопроса: —

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить важные изменения 1С и законодательства

Здравствуйте!

Право на вычет НДС у покупателя возникает на дату принятия на учет товаров (работ, услуг) и получения счета-фактуры.

НК РФ Статья 172. Порядок применения налоговых вычетов

1. Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих исчисление сумм налога налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса.

Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

Если УПД был подписан во 2 квартале, то, возможно, покупатель прав в том, что считает отсчет оплаты с этого момента.

Однако у вас есть возможность подать уточненную декларацию по НДС, чтобы скорректировать налоговые обязательства и перенести их на 2 квартал. Это может помочь избежать начисления пени и штрафов за несвоевременную уплату налога. Важно учесть, что подача корректировки должна быть обоснована и соответствовать фактическому положению дел.

Согласно п. 1 ст. 167 НК РФ, налоговая база по НДС возникает в наиболее раннюю из следующих дат:

- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг);

- день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок.

Поскольку услуги были оказаны в 1 квартале, то:

Вы, как исполнитель, должны были начислить НДС в 1 квартале (ст. 167 НК РФ).

Заказчик вправе принять НДС к вычету в том же квартале, если выполнены условия ст. 172 НК РФ (наличие УПД, отражение услуг в учете).

Заказчик ошибочно считает, что дата подписания УПД в ЭДО переносит налоговые обязательства. Однако:

П. 3 ст. 168 НК РФ требует выставить счет-фактуру не позднее 5 календарных дней с момента отгрузки (оказания услуг).

П. 1.1 ст. 172 НК РФ разрешает вычет НДС при наличии правильно оформленного счета-фактуры и принятия услуг к учету.

Если УПД подписан позже, это не отменяет факт оказания услуг в 1 квартале. Заказчик неправомерно перенес вычет на 2 квартал, но это не ваша ошибка.

Пени начисляются за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ). Если налог не уплачен из-за задержки оплаты от Заказчика, это не освобождает вас от ответственности.

- Корректировать декларацию по НДС нельзя – услуги оказаны в 1 квартале.

- Заказчик нарушает сроки оплаты, и вы вправе требовать проценты по ст. 395 ГК РФ.

- Налоговая правильно начислила пени, но можно попробовать договориться о рассрочке.

- Рекомендуется подать иск к Заказчику о взыскании долга и убытков.

Здравствуйте.

Вам имеют право отказать в проведении корректировки налогового вычета по НДС на основании только УПД со статусом "1".

Для вывода о завершении процесса оказания услуг подписание универсального передаточного документа заказчиком не имеет никакого значения .

Признание факта реализации услуг в учете исполнителя не зависит от даты подписи заказчика.

Возможно Вам поможет п.1 ст.9 закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" ,а также нелишним будет изучить Письмо ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@ "О корректировке универсального передаточного документа".