Дарение нежилой недвижимости между супругами от ФЛ к ИП. НК РФ. Начисление УСН, НДФЛ? Штраф?

1745₽ VIP

А оценку не жилых помещений вы зачем заказываете? Есть налоговое требование?

Здравствуйте !

В данном случае, по общему правилу в силу п.18.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения освобождаются от НДФЛ в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками.

Но также нужно иметь ввиду, что согласно ст. 346.15 НК РФ ИП при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитывает доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 ст. 248 НК РФ. Но не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.

Таким образом, с юридической точки зрения, если недвижимое имущество, полученное по договору дарения, заключенному между супругами, являющимися ИП, не предназначено для использования в личных, семейных или домашних нуждах и используется в предпринимательской деятельности, то стоимость такого имущества включается в состав доходов по УСН.

Не облагаются НДФЛ доходы в виде стоимости подаренного имущества. Условие - использование объекта только в личных целях. Основания для применения данной нормы ИП, утратившими вправо на УСН, отсутствуют (Письмо ФНС РФ от 24 июля 2023 г. № БС-4-11/9359@).

Всего доброго Вам!

Рад был помочь!

Здравствуйте.

Камеральная проверка, которая проводится в отношении налогоплательщиков, получивших доход от продажи либо получения в дар недвижимого имущества, но не представивших декларацию по форме 3-НДФЛ.

Порядок проведения:

В налоговых органах в автоматическом режиме формируется расчёт с суммой налога к уплате в бюджет с учётом предоставленных имущественных вычетов.

Проверка проводится в течение 3 месяцев, то есть завершается не позднее 15.10.2024.

После завершения камеральной проверки в течение 10 дней налоговый орган составляет и вручает налогоплательщику акт камеральной проверки.

Через месяц после вручения акта налоговым органом принимается решение о привлечении налогоплательщика к ответственности либо решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности.

Доход определяется с учётом кадастровой стоимости реализованного недвижимого имущества. При получении физического лицом дара недвижимого имущества от физического лица, не являющегося близким родственником в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, доходом одаряемого является кадастровая стоимость данного имущества на 1 января года, в котором совершена сделка.

В результате проведения проверки налогоплательщику начисляется налог, штраф по статье 119 и 122 НК РФ и пени.

Чтобы избежать штрафные санкции, необходимо представить декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган. Самым удобным способом заполнить и направить декларацию является сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ, доходы, полученные в порядке дарения недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновлёнными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сёстрами).

При этом для дарителя, физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, не возникает налоговых обязанностей в рамках применения упрощенной системы налогообложения, так как он не получает каких-либо экономических выгод.

Дополню:

1. Чтобы избежать штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ, можно попробовать уменьшить его размер, заявив о наличии смягчающих обстоятельств. Налоговая обязана учитывать такие обстоятельства (ст. 112 НК РФ). Даже одно смягчающее обстоятельство уже уменьшает размер штрафа в два раза. Нет предела, до которого налоговая вправе снизить санкцию. Это значит, что штраф даже полностью могут отменить.

Некоторые обстоятельства, которые могут снизить размер штрафа:

нарушение совершено впервые;

нарушение совершено без умысла;

ошибку исправили самостоятельно, сдали уточнённую декларацию;

нет долгов перед бюджетом или самостоятельно погасили задолженность;

у организации тяжёлое финансовое положение.

2. Проведение оценки земельного участка и отражение дохода в уточнённой декларации по УСН могут быть необходимы, если есть ошибки в первичной декларации. В уточнённую декларацию вносят правильные показатели, а не разницу между правильными и ошибочными суммами. То есть заполняют декларацию полностью заново, но уже с корректными показателями.

3. Для определения рыночной стоимости нежилого помещения учитывают множество факторов, среди которых:

местоположение: близость к транспортным развязкам, инфраструктуре, деловым центрам;

площадь помещения: общая и полезная площадь;

техническое состояние: год постройки, степень износа, качество ремонта;

назначение помещения: офисное, складское, торговое, производственное и т. д.;

инфраструктура: наличие коммуникаций (электричество, вода, вентиляция, отопление);

рыночная конъюнктура: спрос и предложение на аналогичные объекты в регионе;

юридические аспекты: право собственности, обременения (аренда, залог), разрешённое использование.

1.

Штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ применяется, если неуплата налога произошла в результате занижения налоговой базы, неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) налогоплательщика.

Для привлечения к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ необходимо наличие недоимки по налогу. Если сумма налога исчислена правильно, отражена в декларации, но не перечислена в установленный срок, штрафные санкции не применяются. В такой ситуации уплате подлежат только пени за нарушение срока оплаты.

2.

Уточнённую декларацию по УСН подают, если в первичном отчёте не отразили или отразили не полностью данные, допустили ошибки, из-за которых занизили сумму налога (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Согласно Федеральному закону от 29.07.1998 №135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», рыночная стоимость объекта оценки — это наиболее вероятная цена, по которой объект может быть отчуждён на открытом рынке в условиях конкуренции.

При определении рыночной стоимости не учитываются условия, специфические для конкретных сторон сделки, если они не доступны другим участникам рынка. К таким условиям могут относиться, например, синергии с другими активами, мотивация конкретного стратегического или портфельного инвестора, льготные налоговые или кредитные условия.

Есть федеральные стандарты оценки, которые определяют требования к проведению оценки недвижимости. В частности, приказ Минэкономразвития России от 25.09.2014 №611 (ред. от 14.04.2022) устанавливает Федеральный стандарт оценки «Оценка недвижимости (ФСО №7)».

Определение рыночной стоимости закреплена в Законе РФ «Об оценочной деятельности в Российской федерации» от 29 июля 1998 года №135-ФЗ. Согласно этому определению, рыночная стоимость — это наиболее вероятная цена, по которой объект оценки может быть отчуждён на открытом рынке в условиях конкуренции.

3.

Система «КонсультантПлюс». В ней есть раздел «Судебная практика» и готовые подборки судебных решений.

Там можно найти информацию о практике по конкретным статьям нормативных правовых актов, например, в обзоре «Важнейшая практика по статье».

И ещё сайт «Адвокатская газета». Можно найти информацию о судебной практике и другие материалы по гражданскому праву и процессу.

Здравствуйте,

Ст. 122 НК РФ применима только тогда, когда неуплата налога оказалась следствием искажения налоговой базы. При верно рассчитанной сумме, оказавшейся неоплаченной, штраф не применяется. Это правило влияет на расчет величины штрафа по уточненке, содержащей данные к доплате, в ситуации, когда доплата не осуществлена до сдачи декларации. Штраф здесь будет начислен только на величину доплаты.

Взыскать штраф 20% от неуплаченной суммы налога (сбора) (п.1 ст.122 НК РФ) налоговая может только с суммы не вовремя уплаченного налога. Так как пени не являются налогом, за неоплаченные пени штраф не предусмотрен (см. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.12.2005 по делу N А56-18661/2005). Но есть и другое мнение, что штраф будет, но рассчитываться он будет от недоимки по налогу (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 6 сентября 2005 г. по делу № А19-3063/05-40-Ф02-4384/05-С1) Поэтому избежать штрафа можно только при оплате налога и пени до подачи уточненной декларации.

Налоговая обязана учитывать смягчающие ответственность обстоятельства (ст. 112 НК РФ). Даже одно смягчающие обстоятельство уже уменьшает размер штрафа в два раза.

Нет предела, до которого налоговая вправе снизить санкцию. Это значит, что штраф даже полностью могут отменить. Например, если инспектор посчитает, что совершить нарушение вынудила совокупность обстоятельств и выбора не было.

В каждой конкретной ситуации налогоплательщик может указывать на аргументы, не поименованные ни в Кодексе, ни в судебной практике.

Смягчающие обстоятельства можно заявить в возражениях на акт камеральной проверки или в заявлении, написанном по свободной форме (ходатайстве), а также в ходе рассмотрения материалов камеральной проверки. Также налогоплательщик может представить документы, подтверждающие перечисленные доводы.

Если после сдачи первичной декларации и неоплате по ней налога представляется уточненная декларация с суммой налога к доплате, то исчисленная, но не уплаченная ранее сумма налогового платежа не повлияет на базу для расчета штрафа по уточненке. Вопрос о штрафе по ст. 122 НК РФ будет рассматриваться в отношении только той суммы, которая не была исчислена ранее (письмо ФНС России от 14.11.2016 № ЕД-4-15/21472@, п. 19 письма ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692).

Иными словами, в случае представления уточненной декларации с нарушением требования подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ о предварительной уплате доначисленного налога и соответствующих пеней, размер штрафа по ст. 122 НК РФ инспекция должна будет определять не из полной суммы налога по уточненке, а из разницы между суммами первичной и уточненной деклараций. Т. е. исходя из той суммы, которую следовало доплатить перед подачей корректирующей декларации. При этом налоговый орган должен доказать состав правонарушения по ст. 122 НК РФ (см. письмо Минфина России от 04.02.2013 № 03-02-07/1/2279, постановления АС Уральского округа от 21.06.2016 по делу № А60-47333/2015, Московского округа от 24.05.2016 по делу № А40-124647/2015).

Чтобы сдать уточненку с доплатой и не получить штраф, необходимо предварительно полностью погасить отрицательное сальдо ЕНС с учетом доначисленных пени, и лишь потом подавать уточненку.

Для того чтобы правильно оценить рыночную стоимость имущества, применяются различные методы. Каждый метод имеет свои особенности и используется в зависимости от типа имущества и специфики ситуации.

Сравнительный метод Сравнительный метод — это один из наиболее распространенных методов оценки, при котором рыночная стоимость определяется на основе анализа цен продажи аналогичного имущества на рынке. Оценщик ищет схожие объекты на рынке и использует их цены для расчета стоимости оцениваемого имущества. Применение этого метода требует тщательного подбора аналогичных объектов по таким характеристикам, как возраст, площадь, расположение, состояние и другие важные параметры.

Метод доходности. Метод доходности используется для оценки объектов, которые приносят доход, например, для недвижимости, сдаваемой в аренду, или для предприятий. В этом случае рыночная стоимость определяется через расчет будущих доходов, которые объект способен генерировать. Оценщик рассчитывает будущие денежные потоки и применяет коэффициент капитализации, который преобразует эти потоки в стоимость имущества. Этот метод широко используется в оценке коммерческой недвижимости и бизнес-активов.

Затратный метод. Затратный метод применяется для оценки объектов, стоимость которых определяется через сумму затрат на их восстановление или создание. В данном случае рассчитывается стоимость восстановления имущества, которая включает стоимость материалов, труда и других затрат, необходимых для воспроизводства объекта. Этот метод чаще всего используется при оценке уникальных объектов или объектов с ограниченным количеством аналогов на рынке.

Метод ликвидационной стоимости. Этот метод применяется для оценки имущества в случае ликвидации, банкротства или продаж под давлением. В таком случае рыночная стоимость определяется через возможную цену реализации имущества в условиях срочной продажи, когда продавец стремится продать имущество в кратчайшие сроки. Метод ликвидационной стоимости обычно применяется в ситуациях, когда имущество теряет свою ликвидность.

Метод экспертной оценки. В ряде случаев, когда нет достаточной информации о рыночных сделках или аналогах, прибегают к экспертной оценке. Этот метод заключается в том, что профессиональный оценщик, обладающий знаниями и опытом в определенной области, составляет оценку стоимости на основе собственного анализа, без использования объективных рыночных данных.

Ответ отключен модератором

Штраф по п.1 ст. 122 НК РФ (неуплата или неполная уплата налога в результате занижения налоговой базы) может быть применен, если ИФНС посчитает, что вы должны были включить стоимость подаренного имущества в доходы УСН, но не сделали этого. Вероятность применения штрафа существует, учитывая позицию Минфина и ФНС, изложенную в указанных вами письмах, и наличие судебной практики, поддерживающей эту позицию.

Подача уточненной декларации по УСН: Это наиболее разумный шаг. Своевременная подача уточненной декларации, даже если вы не уверены в правильности своей позиции, демонстрирует вашу готовность к сотрудничеству с налоговым органом и может смягчить последствия. Даже если имущество используется в предпринимательской деятельности, подчеркните, что оно также может использоваться для личных целей (например, часть помещений используется как склад личных вещей, комната отдыха персонала и т.п.). Четкое разделение, конечно, сделать сложно, но наличие даже минимального личного использования ослабит позицию налоговой.

Решение будет зависеть от позиции конкретного налогового инспектора, результатов проверки и вашей аргументации. Подача уточненной декларации с подробными пояснениями увеличивает шансы на смягчение санкций.

Да, необходимо проводить оценку земельного участка, так как он является неотъемлемой частью имущественного комплекса, используемого в предпринимательской деятельности. В противном случае, налоговая инспекция может самостоятельно определить рыночную стоимость земельного участка, что, скорее всего, будет не в вашу пользу.

В уточненной декларации по УСН за 2024 год следует отразить доход в виде рыночной стоимости, определенной независимым оценщиком, как для нежилых помещений, так и для земельного участка. В соответствии с Федеральным законом от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", рыночная стоимость – это наиболее вероятная цена, по которой данный объект оценки может быть отчужден на открытом рынке в условиях конкуренции, когда стороны сделки действуют разумно, располагая всей необходимой информацией, а на величине цены сделки не отражаются какие-либо чрезвычайные обстоятельства.

С уважением.

Здравствуйте Мила

Если вы сами выявили ошибки и подали уточненку, даже при неуплаченных в срок налоге и пенях штраф снизят минимум в два раза (письмо ФНС от 27.12.2023 № БВ-4-7/16343@, п. 3).

Ответственность за неуплату (неполную уплату) налогов, страховых взносов или сборов установлена ст. 122 НК РФ.

Сумма штрафа взимается при неуплате налогового платежа, наступившей в результате: 1. занижения базы для расчета; 2. иного неправильного исчисления налога (взноса, сбора);

___

Если декларация 3-НДФЛ не была представлена до 2 мая 2024 года - налоговая будет вправе применить штраф в размере 5% за каждый месяц просрочки (начиная с мая 2024 года), но не более 30% от суммы неуплаченного в срок налога и не менее 1 тыс руб за несвоевременную подачу налоговой декларации — ст. 119 НК РФ.

В каких случаях НЕ применяется ответственность по ст. 122 НК за неуплату НДФЛ в срок или за занижение базы 1️. Если Налогоплательщик представил уточненную декларацию самостоятельно до обнаружения неуплаты налоговым органом,

об этом говорится в Письме Федеральной налоговой службы от 27 декабря 2023 г. № БВ-4-7/16343@.

___

Вопрос освобождения от ответственности регулируется п 4 ст. 81 НК РФ:1. налогоплательщик освобождается от ответственности, если на момент представления уточненной налоговой декларации имеется положительное сальдо ЕНС в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней — пп 1 п 4 ст. 81 НК РФ. 2. уточненная декларация представлена после проведения выездной налоговой проверки (не путать с камеральной проверкой), по результатам которой НЕ были обнаружены нарушения — пп 2 п 4 ст 81 НК РФ.

То есть — сам факт представления «уточненки» может быть признан смягчающим обстоятельством, со снижением не менее чем вдвое размера штрафа (т.е. до 10%) — п. 3 указанного выше Письма.

___

Подавать декларацию и уплачивать налог нужно, только если вам были подарены: недвижимое имущество (дом, квартира, земельный участок и др.),

Для подачи декларации оценка недвижимости нужна по рыночной стоимости.

___

С уважением юрист Марьяна Николаевна

Возможность привлечения к ответственности по статье 122 НК РФ (штраф за неполную уплату налогов) зависит от ряда факторов:

- Ваша добросовестность в соблюдении законодательства.

- Своевременность выявления ошибки и исправления декларации.

- Наличие уважительных причин пропуска сроков уплаты налога.

Согласно судебной практике, суды исходят из принципа добросовестности налогоплательщиков и важности своевременного устранения ошибок в налоговой отчётности. Ключевым фактором является подача уточнённой декларации и погашение недоимки добровольно до начала проверки налоговыми органами.

Рекомендую немедленно подготовить уточненную декларацию по УСН, включить туда полученный доход от подарка и оплатить соответствующую сумму налога. Это снизит риск санкций, предусмотренных статьей 122 НК РФ.

Да, оценка земельного участка обязательна, если он предназначен для использования в предпринимательской деятельности. Согласно позиции Министерства финансов и Федеральной налоговой службы, доходы от подарков, полученных индивидуальным предпринимателем, используются в бизнесе и включаются в объект налогообложения по УСН независимо от освобождения от НДФЛ (см. письма МФ РФ № 03-04-05/77074 от 16.08.2024 и письмо ФНС № БС-4-11/9359@ от 24.07.2023).

Следовательно, рыночную стоимость земли также следует оценить и учесть в доходах при подаче уточнённой декларации по УСН за 2024 год.

Рыночная стоимость определяется профессиональными оценщиками, имеющими лицензию на проведение оценочных работ. Она формируется с учётом различных критериев, таких как:

- Местоположение объекта.

- Физическое состояние здания и сооружений.

- Тип материалов строительства.

- Инфраструктурная обеспеченность территории.

- Рыночные цены аналогичных объектов недвижимости.

Оценка проводится независимыми организациями, аккредитованными саморегулируемыми организациями оценщиков. Результаты оценки будут использованы для целей бухгалтерского и налогового учёта.

Касательно нормативной регламентации, основным документом, регулирующим определение рыночной стоимости, является Федеральный стандарт оценки (ФСО № 1–3), утвержденный приказом Минэкономразвития РФ. Они определяют методологию расчета и перечень показателей, используемых при оценке недвижимости.

1. У вас имеется состав правонарушения по п.1 ст.122 НК РФ в виде неполной уплаты суммы налога в результате занижения налоговой базы. Он будет применён, если налоговый орган докажет вашу вину (умысел или неосторожность).

Доказательство не будет сложным, так как вы безвозмездно в порядке дарения получили имущество, которое используется (будет использовано) по уже ведущемуся вами виду деятельности. В случае спора налоговый орган может привести довод о том, что у вас нет каких-либо личных нужд, чтобы использовать нежилое помещение в других целях.

Избежать штрафа можно, если вы подадите уточненную декларацию по УСН до начала налоговой проверки.

На основании п.4 ст.81 НК РФ если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях если она представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что на момент представления уточненной налоговой декларации имеется положительное сальдо единого налогового счета в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней.

2. Да, вам необходимо провести оценку рыночной стоимости земельного участка, так как ст.345.15 НК РФ установлено, что при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса. Согласно п.1 ст.248 НК РФ в составе доходов учитываются внереализационные доходы, определяемые статьей 250 Кодекса.

Как установлено п.8 ст.250 НК РФ ими признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества, за исключением случаев, указанных в статье 251 настоящего Кодекса.

При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса, но не ниже определяемой в соответствии с настоящей главой остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу. Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.

3. Согласно ст.3 закона от 29.07.1998 №135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", под рыночной стоимостью объекта оценки понимается наиболее вероятная цена, по которой данный объект оценки может быть отчужден на открытом рынке в условиях конкуренции, когда стороны сделки действуют разумно, располагая всей необходимой информацией, а на величине цены сделки не отражаются какие-либо чрезвычайные обстоятельства, то есть когда:

одна из сторон сделки не обязана отчуждать объект оценки, а другая сторона не обязана принимать исполнение;

стороны сделки хорошо осведомлены о предмете сделки и действуют в своих интересах;

объект оценки представлен на открытом рынке посредством публичной оферты, типичной для аналогичных объектов оценки;

цена сделки представляет собой разумное вознаграждение за объект оценки и принуждения к совершению сделки в отношении сторон сделки с чьей-либо стороны не было;

платеж за объект оценки выражен в денежной форме.

Согласно ст.10 закона 135-ФЗ договор на проведение оценки должен содержать указание на стандарты оценочной деятельности, которые будут применяться при проведении оценки. В вашем случае рыночная стоимость определяется на дату получения дара и должна соответствовать Федеральному стандарту оценки ФСО №7, утв. приказом Минэкономразвития России от 25.09.2014 N 611, который учитывает как физические параметры (площадь, год постройки, материал, коммуникации), так и экономические факторы (спрос, местоположение, состояние рынка).

Рыночная стоимость, отражаемая в отчете оценщика, не является однозначно определяемой, так как стандарт допускает применение различных методов.

Как установлено ст.12 закона 135-ФЗ, итоговая величина рыночной или иной стоимости объекта оценки, указанная в отчете, составленном по основаниям и в порядке, которые предусмотрены настоящим Федеральным законом, признается достоверной и рекомендуемой для целей совершения сделки с объектом оценки, если в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, или в судебном порядке не установлено иное.

Уважаемая Мила, здравствуйте! Да, усматривается состав правонарушения по п.1 ст.122 НК РФ.

--------

Ваша ситуация подпадает под действие положений п. 18.1 ст. 217 НК РФ, освобождающего от НДФЛ доходы, полученные в порядке дарения между членами семьи и близкими родственниками.

Однако для целей УСН, согласно позиции Минфина РФ - стоимость имущества, полученного по договору дарения и используемого в предпринимательской деятельности, подлежит включению в состав доходов при определении налоговой базы по УСН (ст. 346.15, п. 1 ст. 248 НК РФ).

-------

1. Во избежание привлечения к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ (штраф за неуплату налога) целесообразно самостоятельно выявить ошибку, провести оценку имущества, отразить доход в уточненной декларации по УСН и уплатить недостающую сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ, при наличии положительного сальдо на Едином налоговом счете в размере недостающей суммы налога и пеней на момент подачи уточненной декларации, налогоплательщик освобождается от ответственности. Штраф может быть снижен или не применен, если уточненная декларация подана до момента проведения выездной налоговой проверки.

2. Оценка рыночной стоимости должна быть проведена в отношении всех объектов недвижимости, полученных в дар и используемых в предпринимательской деятельности, включая земельный участок. Доход в виде рыночной стоимости каждого объекта отражается в уточненной декларации по УСН за 2024 год.

3. Рыночная стоимость определяется в соответствии с Федеральным законом от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» (ст. 3, ст. 8), на основании отчета независимого оценщика. При определении рыночной стоимости учитываются характеристики объекта: год постройки, состояние, материал изготовления, наличие коммуникаций и иные параметры, влияющие на стоимость.

Судебная практика подтверждает позицию контролирующих органов. Рекомендую руководствоваться указанными разъяснениями и своевременно подать уточненную декларацию с отражением дохода по рыночной стоимости, подтвержденной отчетом оценщика.

Д.А.Разина

Здравствуйте .

Сдедует учитывать , что при совершенных сделках с дарением между близкими родственниками НДФЛ не взимается (п.18.1 ст. 217 НК РФ).

Если ИП применяет УСН, то полученное в дар имущество не учитывается в доходах при расчете налога по УСН.ввиду того, , что дарение не является реализацией и, соответственно, не образует экономической выгоды, подлежащей налогообложению в рамках УСН.

Что касается штрафов, то

если все документы оформлены правильно и налоговые обязательства выполняются в соответствии с законом, штрафы не применяются.

Штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за непредставление или несвоевременное представление налоговой декларации может быть применён, если налоговый орган установит, что вы обязаны были отразить доход от дарения недвижимости в составе доходов по УСН. Однако поскольку доходы от дарения между близкими родственниками освобождены от НДФЛ (п. 18.1 ст. 217 НК РФ), а налог на УСН учитывает доходы, определяемые по п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ, при условии использования имущества в предпринимательской деятельности (письмо Минфина РФ № 03-04-05/77074 от 16.08.2024), налоговые органы могут требовать отражения стоимости подаренного имущества в доходах по УСН. Для избежания штрафа рекомендуется самостоятельно подать уточненную декларацию с отражением дохода и уплатить налог. При добровольном исправлении ошибки штраф может быть снижен или не применён (п. 1 ст. 81, ст. 122 НК РФ).

Оценка рыночной стоимости нежилых помещений необходима для правильного отражения дохода в уточнённой декларации по УСН, так как именно рыночная стоимость служит основанием для определения дохода при безвозмездном получении имущества (п. 8 ст. 250, ст. 105.3 НК РФ). По земельному участку оценка также рекомендуется, если он используется в предпринимательской деятельности, поскольку доходы от безвозмездно полученного имущества учитываются в составе доходов по УСН (письмо Минфина РФ № 03-04-05/77074 от 16.08.2024). Рыночная стоимость земельного участка может отличаться от кадастровой и должна быть подтверждена документально (например, отчётом оценщика).

Рыночная стоимость определяется на основании ст. 105.3 НК РФ с учётом объективных факторов: года постройки, состояния объекта, материала, наличия коммуникаций и других характеристик, влияющих на цену. В отличие от кадастровой стоимости, которая устанавливается государством и регламентирована (ст. 24 Федерального закона № 237-ФЗ от 29.07.1998), рыночная стоимость формируется на основе анализа рынка и подтверждается отчётом независимого оценщика.

Уважаемая Мила!

1. Маловероятно, все верно вы с оценкой задумали

2. Необходимо проводить и отражать

3. Методическими рекомендациями по деятельности эксперта

На основании пп.1 п.1 ст.21 НК РФ и пп.4 п.1 ст.32 НК РФ можете запросить в ИФНС предоставить письменное разъяснение по поводу предоставления необходимой информации