Изменение арендной платы при смене налогообложения арендодателя и оплате за счет субсидии

349₽ VIP

Формулировку указать можно по статье 421 ГК РФ о свободе договора. Однако привязка к источнику финансирования арендатора не влияет на налоговые обязанности арендодателя по НДС согласно статье 146 НК РФ. Арендодатель обязан начислять НДС независимо от условий договора.

Здравствуйте

Согласно статье 424 ГК РФ, изменение арендной платы по любому основанию требует согласования с арендатором.

При этом есть мнение, что стороны могут согласовывать условия договора, в том числе связанные с НДС. Например, можно прописать в договоре, что если обе стороны применяют общую систему налогообложения, то необходимо отдельно выделять НДС.

С другой стороны, Верховный Суд РФ считает, что изменение условий налогообложения одной из сторон сделки не может само по себе служить основанием для изменения цены договора.

Чтобы учесть интересы сторон и избежать возможных споров, рекомендуется заранее включить в договор аренды условия, регулирующие изменение арендной платы при смене налогового режима арендодателем.

стороны самостоятельно определяют сумма арендной платы И разумеется вправе сделать такую формулировку

Вам надо заключить дополнительное соглашение к договору аренды и внести любые правки, на которые обе стороны согласны.

При этом арендодатель не может увеличить арендную плату в одностороннем порядке, сам факт перехода на другой налоговый режим к договору аренды не имеет никакого отношения.

А так у Вас полная свобода действий, стороны согласуют указанные вопросы, далее подписывают соглашение, которое будет иметь свою силу с момента его подписания.

- см. ст. 421, 450, 606 ГК РФ

Здравствуйте.

Согласно ст. 421, 450 и 606 ГК РФ, размер арендной платы определяется по соглашению сторон и может быть изменён только на основании дополнительного соглашения к договору, подписанного обеими сторонами. Арендодатель не вправе односторонне увеличить плату — даже при переходе с УСН на ОСНО и необходимости уплаты НДС

Однако стороны вправе свободно договориться о любом механизме расчёта арендной платы, включая условие об учёте НДС при смене налогового режима. Ваша формулировка требует доработки: нельзя ссылаться на "совместный переход" (режим выбирается независимо), а использование субсидий регулируется строго целевыми ограничениями.

Рекомендуемый вариант формулировки для допсоглашения:

«В случае перехода Арендодателя на налоговую систему, предусматривающую применение НДС, арендная плата увеличивается на сумму НДС, подлежащего предъявлению. Увеличение производится только в части платежей, осуществляемых за счёт средств, не относящихся к субсидиям из областного бюджета Ульяновской области. Плата за счёт субсидии сохраняется в прежнем размере и не включает НДС.»

Такой подход соответствует ст. 424 ГК РФ и учитывает требования Бюджетного кодекса РФ — запрет на нецелевое расходование субсидий. Главное — заключить дополнительное соглашение, согласованное обеими сторонами.

Здравствуйте, уважаемая Анна!

Предложенное вами условие договора не противоречит законодательству. В соответствии со ст 424 ГК РФ цена договора определяется соглашением сторон. Изменение цены возможно только в случаях и на условиях, предусмотренных договором или законом. Переход арендодателя на общий режим налогообложения (ОСНО) сам по себе не является основанием для автоматического увеличения арендной платы. Если в договоре изначально не было предусмотрено, что изменение налоговых обязательств арендодателя влияет на размер арендной платы, то её пересмотр возможен только по соглашению сторон. Сдача имущества в аренду облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Если арендодатель становится плательщиком НДС, он обязан исчислить и уплатить налог, а также выставить счёт-фактуру арендатору. Однако включение НДС в арендную плату зависит от условий договора. Если договор изначально предусматривал цену без НДС, то его увеличение на сумму налога требует согласия с арендатора. Если арендная плата оплачивается за счёт субсидий областного бюджета, важно учитывать условия предоставления этих субсидий. В некоторых случаях расходы на содержание имущества, сданного в аренду, могут не предусматриваться в рамках субсидии. Использование субсидий на цели, не предусмотренные условиями их предоставления, может привести к квалификации таких расходов как нецелевых, что влечёт административную ответственность. 

Ваша формулировка предусматривает увеличение арендной платы на сумму НДС только при одновременном выполнении двух условий:

- Совместный переход арендатора и арендодателя на режим налогообложения с НДС.

- Арендная плата не финансируется за счёт субсидии областного бюджета.

Такая формулировка может быть признана законной, если она чётко отражает волю сторон и не противоречит условиям предоставления субсидии. Однако необходимо убедиться, что условия субсидии действительно запрещают использование средств на уплату НДС; арендатор и арендодатель действительно переходят на режим налогообложения с НДС.