Нарушение налогового законодательства при оплате консультационных услуг физическому лицу через представительство иностранной компании

398₽ VIP

Здравствуйте, Юлия!

Налоговая все верно написала.

Ст. 289 НК РФ.

Нужно платить взносы и налоги.

Т.к. выплату осуществило представительство. Оно находится в РФ. А следовательно на него распространяется налоговое законодательство РФ.

Налоговой это видно, т.к. информация о движении денег по счетам у них имеется.

То что формально договор заключен не с представительством никак не меняет ситуацию.

Если бы заплатил головной офис, то не было бы проблем.

Тогда бы отчитываться должно было это физлицо.

Должны были оплачивать налоги ст. 289 НК РФ. Вариантов нет.

1. Страховые взносы

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса), в частности, по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Согласно пункту 1 статьи 421 Кодекса база для исчисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов - организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Кодекса.

В соответствии с абзацем восьмым подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера.

При этом в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 422 Кодекса в базу для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

Согласно положениям пункта 1 статьи 424 Кодекса датой осуществления выплат и иных вознаграждений для плательщиков страховых взносов - организаций является день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица.

Пунктом 4 статьи 431 Кодекса предусмотрено, что плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 Кодекса), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

В соответствии со статьей 783 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) к договору возмездного оказания услуг применяются общие положения о подряде (статьи 702 - 729), если это не противоречит статьям 779 - 782 Гражданского кодекса, а также особенностям предмета договора возмездного оказания услуг.

Исходя из положений статьи 709 Гражданского кодекса цена в договоре возмездного оказания услуг включает вознаграждение и компенсацию издержек. С учетом положений статьи 711 Гражданского кодекса заказчик обязан уплатить упомянутую цену после окончательного оказания услуг, если договором не предусмотрена предварительная оплата оказанных услуг.

Учитывая изложенное, суммы вознаграждений в пользу физического лица по гражданско-правовому договору, предметом которого является оказание услуг, включаются у плательщика страховых взносов - организации в базу для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в месяце, в котором данные суммы были начислены в карточке индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов по каждому физическому лицу на основании акта приемки оказанных услуг после окончательной сдачи результатов оказанных услуг или сдачи отдельных этапов, независимо от даты фактической выплаты указанных сумм.

То есть платить Вам - представительству

2. Налог на доходы физических лиц

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 226 Кодекса установлено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.

Указанные лица именуются в главе 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса налоговыми агентами.

На основании пункта 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Таким образом, суммы вознаграждений в пользу физического лица, полученные таким физическим лицом по гражданско-правовому договору, предметом которого является оказание услуг (в том числе в виде предоплаты), включаются в доход налогоплательщика данного налогового периода.

Платить Вам, представительству.

Добрый день!

Да,нужно было подавать отчетность и платить страховые взносы и налоги по этим выплатам. Это предусмотрено налоговым законодательством. И ссылки налоговый орган верно указал - общие статьи 23,80 НК РФ и ст.289 НК РФ.

Тот факт, что договор гражданско-правового характера заключен был с головной компанией не отменяет обязанность отчитываться и платить взносы и налоги. Тем более консультационные услуги оплачивались как раз через счет организации (представительство иностранной компании).

Здравствуйте, Юлия! Если расчеты производились через представительство, то оно как налоговый агент согласно ст.289 НК РФ должно было исчислить и удержать налог и перечислить его в бюджет. Соответственно должны были подать отчетность и уплатить налоги по выплатам этому физическому лицу. В данный же момент остается лишь подать отчетность и предоставить информацию о том, что налог не был удержан, чтобы физ. лицо уплатило его самостоятельно ввиду того, что налоговым агентом своей обязанности не было исполнено в соответствии со ст.24 НК РФ.

Здравствуйте Юлия!

Судя из вопроса, сдавать отчетность и производить удержание налогов нужно.

По общему правилу с выплат по гражданско-правовым договорам нужно удержать НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 210 НК РФ).

Однако из этого правила есть исключения. НДФЛ с суммы вознаграждения не удерживается, если гражданско-правовой договор заключен:

с индивидуальным предпринимателем. Эта категория лиц уплачивает НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности самостоятельно (подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 227 НК РФ).

Если у вас физлицо не ИП и не самозанятый, выплата облагается у источника выплаты.

pravoved.ru

Всего доброго вам решить ваш вопрос!

Здравствуйте Юлия

Конечно нужно было отчитываться

и выплатить страховые взносы по поручению головного офиса .

Соответственно к вам поступило письмо с ФНС о налоговом нарушении ст.23,80 части I и ст. 289 НК т.к.объекта обложения страховыми взносами у организации не возникает, если гражданско-правовой договор заключен с лицами, которые сами являются плательщиками страховых взносов (пп. 1 п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 432 НК РФ), то есть с самозанятыми лицами (в том числе с индивидуальными предпринимателями).

Поскольку таковым физическое лицо не является, то уплата страховых взносов должна производиться за него организацией-заказчиком

Здравствуйте Юлия.

Да, нужно.

В силу ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) объектом обложения НДФЛ признается полученный налогоплательщиком доход.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщиков и плательщиков страховых взносов уплачивать законно установленные налоги, страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДФЛ.

С учетом положений пункта 1 статьи 287 и пункта 4 статьи 289 НК РФ Организация обязана была представить в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль.

Пунктом 1 статьи 80 НК РФ установлено, что налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса плательщиками страховых взносов являются лица: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам); индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).