Какой порядок отмены акта налоговой,, куда обращаться

Акт налоговой проверки (в т. ч. внесенные в него изменения) не обладает признаками ненормативного правового акта, поэтому такой документ не подлежит самостоятельному оспариванию.

Такой вывод подтвердил Верховный Суд РФ в определении от 09.08.2021 № 309-ЭС 21-12765. Кроме того, суд отметил, по своей сути акт проверки является одним из доказательств, подлежащих исследованию в случае обжалования принятого его основе ИФНС решения.

Соответственно, акт выездной проверки (в т. ч. изменения, внесенные в него) подлежат рассмотрению судом в рамках оспаривания решения по результатам проверки, а не как самостоятельное дело.

НК РФ Статья 138. Порядок обжалования

1. Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.

Обжалование решения налоговой инспекции в вышестоящем налоговом органе или в суде является правом налогоплательщика в соответствии со статьей 138 Налогового кодекса РФ. Но напрямую обратиться в суд заявитель не может, сначала необходимо обжаловать решение в вышестоящем налоговом органе. Также документы, подписанные начальником или заместителем начальника налогового органа, можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе. Документы, подписанные другими сотрудниками налогового органа, можно обжаловать в том же налоговом органе, который вынес налоговый акт.

Процедура обжалования решения налоговой может включать от одного до трех этапов. Сначала налогоплательщик должен составить возражения на претензии, содержащиеся в акте налоговой проверки, и отправить их в ФНС в течение месяца со дня получения акта. Датой получения акта считается дата, указанная самим налогоплательщиком при его получении. Если акт был отправлен по почте, то датой его вручения считается 6-й день с даты отправки заказного письма.

В возражениях нужно указать номер и дату акта проверки, подробно изложить причины несогласия с актом и при возможности подтвердить аргументы документально. Важно следить за проставленной в акте реальной датой вручения. Налогоплательщику должны сообщить о месте и времени рассмотрения акта и возражений. Налогоплательщик может присутствовать при рассмотрении, давать устные пояснения и представлять документы. Аргументы налогоплательщика должны быть указаны в протоколе рассмотрения.

По итогам рассмотрения акта и возражений принимается одно из трех решений: о привлечении к ответственности налогоплательщика, об отказе от привлечения ответственности или о проведении дополнительного контроля. Решения о привлечении и об отказе можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе и позже в суде. Результаты дополнительного контроля также могут быть обжалованы.

Возражения можно подать лично, через представителя, в канцелярию или окно приема документов налогового органа, а также по почте. Жалоба на акты налогового органа или действия его должностных лиц, уже вступившие в силу и нарушающие права налогоплательщика, может быть направлена в течение года в вышестоящий налоговый орган через тот же орган, которому принадлежит решение. Апелляционная жалоба на решение о привлечении к ответственности может быть подана в течение 10 дней со дня получения решения, до истечения этого срока решение не вступает в силу.

Документы для обжалования решения налоговой можно подать в налоговый орган, составивший акт. Информацию о необходимых реквизитах налогового органа можно узнать в сервисе "Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции".

ChatGPT 4, [27.07.2023 15:12]

Жалобу можно отправить в письменной или электронной форме, включая через личный кабинет налогоплательщика. Она должна быть подписана руководителем или представителем. Если жалобу подает уполномоченный представитель налогоплательщика, необходимо предоставить доверенность вместе с жалобой.

Интересы налогоплательщика без доверенности могут представлять только законные представители организации (генеральный директор, руководитель, председатель) или физического лица (родители, опекуны, попечители).

Уполномоченный представитель налогоплательщика (физическое или юридическое лицо) может представлять интересы налогоплательщика на основании доверенности (статьи 185-189 Гражданского кодекса РФ). Для представления интересов индивидуального предпринимателя (ИП) необходимо нотариально удостоверить доверенность (пункт 3 статьи 29 Налогового кодекса РФ).

Существуют решения, которые не могут быть обжалованы в апелляционном порядке, а только в судебном. Речь идет о решениях, принятых федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Информация, которую необходимо указать в жалобе и апелляционной жалобе, содержится в статье 139.2 Налогового кодекса РФ: ФИО и адрес заявителя или наименование и адрес организации-заявителя; обжалуемый акт, действия или бездействие должностных лиц; наименование налогового органа, действия которого обжалуются; основания, по которым нарушены права заявителя; требования лица, подающего жалобу; способ получения решения по жалобе: на бумаге, в электронном виде или через личный кабинет налогоплательщика.

Тем не менее, также допускается включение в жалобу дополнительных обстоятельств, которые могут смягчить или исключить ответственность налогоплательщика. В жалобе также могут быть указаны другие необходимые для своевременного рассмотрения жалобы данные, включая номера телефонов, факсов и адреса электронной почты.

Решение по жалобе должно быть принято в течение одного месяца после ее подачи (пункт 6 статьи 140 Налогового кодекса РФ), однако это срок можно продлить еще на 15 дней по решению руководителя или заместителя руководителя налогового органа.

В течение трех рабочих дней налогоплательщику должно быть сообщено о принятом решении. С момента принятия решения по апелляционной жалобе решение налогового органа в результате проверки вступает в силу.

Апелляционная жалоба подается в тот же налоговый орган, который вынес решение. Он должен передать жалобу в вышестоящий налоговый орган в течение 3 дней. Пока жалоба рассматривается вышестоящим налоговым органом, начисленные платежи не взыскиваются.

Вступившее в силу решение налогового органа, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган обычным порядком в течение года со дня вынесения решения, подлежащего обжалованию.

Если вы по уважительной причине не успели подать жалобу в срок, его можно восстановить, подав ходатайство в налоговый орган.