Прошу Вас дать ответ со ссылкой на нормативные акты.
Прошу Вас ответить на следующий вопрос.
В число участников коммандитного товарищества (товарищество на вере) в качестве вкладчиков и полных товарищей входят как юридические так и физические лица (все являются резедентами РФ). В процессе хозяйственной деятельности коммандитное товраищество заработало определенную прибыль, причем часть прибыли получена за счет дивидендов от другого юридического лица
(резидента РФ)
1. При выплате дивидендов вкладчикам и полным товарищам по итогам года должно ли коммандитное товарищество уменьшить налогооблагаемую базу на сумму полученных дивидендов от этого юридического лица? (к сведению письмо ИМНС №СА-6-04/942 от 4.09.2003 г.)
2. Есть ли какие-либо различия в налогобложении вкладчиков и полных товарищей при выплате дивидендов, если есть, то какие?
Прошу Вас дать ответ со ссылкой на нормативные акты.
Альберт г.Казань.
118084
Уважаемый Альберт,
пункт 1 статьи 82 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК), давая легальное определение понятию «товарищество на вере», определяет, что под товариществом на вере следует понимать товарищество, в котором наряду с участниками, осуществляющими от имени товарищества предпринимательскую деятельность и отвечающими по обязательствам товарищества своим имуществом, имеется один или несколько участников - вкладчиков, которые несут риск убытков, связанных с деятельностью товарищества, в пределах сумм внесенных ими вкладов и не принимают участия в осуществлении товариществом предпринимательской деятельности. Полных товарищей и вкладчиков разнит их правовое положение, что находит свое отражение в отличии принадлежащих им прав, а также в отличии несомых ими обязанностей и ответственности. Однако, несмотря на существование указанных различий, и полных товарищей и вкладчиков роднит то, что и те и другие участвуют в складочном капитале товарищества на вере (пункт 2 статьи 82 и пункт 2 статьи 73 ГК, пункт 1 статьи 85 ГК) и имеют право на получение части прибыли товарищества на вере (пункт 2 статьи 82 и пункт 1 статьи 74 ГК, пункт 2 статьи 85 ГК). На основании пункта 1 статьи 43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК) дивидендом является получаемый участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, пропорционально его участию в капитале организации. Это означает, что часть прибыли товарищества на вере, оставшаяся после налогообложения, распределенная в его пользу пропорционально его участию в складочном капитале товарищества на вере, будет являться доходом в виде дивидендов для физического лица, как полного товарища, так и вкладчика, а равно будет являться доходом в виде дивидендов для юридического лица, как полного товарища, так и вкладчика. Следовательно, налоговым бременем, несомым полными товарищами и вкладчиками, не существует.
Налог на прибыль организаций, взимаемый с доходов от участия в других организациях, исчисляется по специальным правилам, установленным статьей 275 НК. В случаях, когда, получателем и источником доходов являются российские организации, указанный налог на прибыль организаций исчисляется, удерживается и уплачивается российской организацией - источником доходов, которая несет обязанности налогового агента (пункт 2 статьи 275 НК). Названный налог исчисляется налоговым агентом как арифметическое произведение налоговой ставки (6%) и разницы между величиной дивидендов, подлежащих уплате налоговым агентом российским организациям, уменьшенной на величину дивидендов, подлежащих уплате налоговым агентом иностранным гражданам и организациям, и дивидендами, полученными налоговым агентом, с которых источником выплаты не был удержан налог на прибыль организаций.
Аналогичным образом исчисляется налог на доходы физических лиц, взимаемый с с доходов от участия в других организациях, налогоплательщиками которого являются граждане - резиденты (подпункт 2 статьи 214 НК).
С почтением,
Ю.А. Печенкин
Спросить
Участниками Коммандитного товарищества (товарищества на вере), в соответствии с Гражданским кодексом РФ, являются полные товарищи и вкладчики (коммандитисты). Складочный капитал товарищества, как известно, формируется за счет вкладов полных товарищей и вкладчиков.
Вкладчикам коммандитного товарищества доходы выплачиваются на основании договоров вклада, в котором обычно устанавливаются % или сумма начисляемого дохода за определенный период.
По итогам года товариществом получена определенная прибыль.
1. Принято решение распределить прибыль между полными товарищами и вкладчиками пропорционально их доле в складочном капитале.
Являются ли эти выплаты дивидендами от долевого участия в деятельности коммандитного товарищества и возможно ли применение 6-ти % при их налогообложении?
2. Имеет ли право общее собрание полных товарищей принять решение об устранении всех полных товарищей от участия в распределении прибыли, с целью обеспечения выплаты дохода вкладчикам по договорам вкладов?
Прошу Вас ответить на эти вопросы со ссылкой на нормативные акты.
Прошу Вас разъяснить следующую ситуацию.
В товариществе на вере два полных товарища и два вкладчика.
Один из полных товарищей продает свою долю и предлагает другому полному товарищу приобрести эту долю. Однако тот в письменном виде отказался от приобретения этой доли. Вкладчики товарищества на вере также отказались от предлагаемой доли. Однако третье лицо, не являющееся вкладчиком или полным товарищем товарищества на вере приобрел эту долю. В то-же, время приобретатель указанной доли отказывается быть полным товарищем.
В этом случае третье лицо становиться полным товарищем или вкладчиком?
Что является основанием для внесения изменений в учредительны й договор?
Если остается только один полный товарищ, учредительный договор должен быть подписан только им?
Прошу Вас ответить, имеет ли право учредить товарищество на вере физическое лицо, при условии, что он будет единственным полным товарищем, а также будут несколько десятков вкладчиков.
Можно ли преамбулу учредительного договора изложить в следующем виде:
«Предмет договора
1.1. "Гражданин Российской Федерации
Иванов Иван Иванович, паспорт, серия, номер, выдан, адрес,
именуемый в дальнейшем "полный товарищ" утвердил настоящий учредительный договор Коммандитного товарищества (товарищество на вере) "Иванов и компания», именуемое в дальнейшем "Товарищество"».
С уважением, Альберт.
В пункте 1.1. учредительного договора коммандитного товарищества (Товарищество на вере) при учреждении были прописаны 3 (три) полных товарища и 2 (два) вкладчика следующим образом:
«Предмет договора"
1.1. "Юридические лица РФ: а) ОАО "Нефть" б) ОАО "Связь" в) ООО «Консультант» именуемые в дальнейшем "полными товарищами" и физические лица:
а) Иванов И.И. паспорт, серия, номер, выдан, адрес.
Б) Петров П.П. паспорт, серия, номер, выдан, адрес.
Именуемые в дальнейшем "вкладчиками" заключили настоящий договор о создании в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации Коммандитного товарищества (товарищество на вере) "Связь и компания»", именуемое в дальнейшем "Товарищество".»
В дальнейшем в состав коммандитного товарищества были приняты новые вкладчики в количестве 1200 (Одна тысяча двести) человек, итого всего вкладчиков стало 1202 (Одна тысяча двести два) человека. По истечении определенного времени вкладчики-учредители Иванов И.И. и Петров П.П. продали свои доли в складочном капитале товарищества полностью – один из них вкладчику, а другой полному товарищу, в связи с отказом остальных вкладчиков приобрести эту долю. Кроме того, один из полных товарищей (ОАО «Нефть»), после получения письменного отказа от всех вкладчиков, продал всю свою долю другому полному товарищу (ОАО «Связь») и вышел из состава товарищества.
Возникла необходимость внести соответствующие изменения в учредительный договор товарищества в связи с изменением соотношения складочного капитала между вкладчиками и полными товарищами и состава полных товарищей. В пункте 1.1. «Предмета договора» при изменении учредительного договора невозможно отразить огромное количество оставшихся вкладчиков (1200 человек), фамилии и паспортные данные которых необходимо было бы прописать в этом документе. Кроме того, юридическая форма коммандитного товарищества (товарищество на вере) соблюдается, так как со всеми вкладчиками, четкий учет которых (реестр вкладчиков) ведется исполнительным органом товарищества, подписаны отдельные договора вкладов и выданы «Свидетельства вкладчика», подтверждающие факт внесения ими вкладов. Учитывая, что первоначальные вкладчики-учредители полностью продали свои доли в складочном капитале, можно ли пункт 1.1. «Предмета договора» учредительного договора изложить в следующей редакции:
«Предмет договора"
1.1. "Юридические лица РФ: а) ОАО "Связь" б) ООО «Консультант» именуемые в дальнейшем "полными товарищами" изложили в новой редакции настоящий учредительный договор Коммандитного товарищества (товарищество на вере) "Связь и компания», именуемое в дальнейшем "Товарищество", в связи с изменением состава вкладчиков и полных товарищей.»
Подскажите, как правильно должна звучать окончательная формулировка пункта 1.1. «Предмета договора» учредительного договора, для регистрации в Едином государственном реестре юридических лиц.
С уважением, Альберт.
Прошу Вас разъяснить следующую ситуацию.
В товариществе на вере два полных товарища и два вкладчика.
Имеет ли право один из полных товарищей, с согласия другого полного товарища, подать заявление о сложении с себя полномочий полного товарища и перейти со своей долей в категорию вкладчика этого-же товарищества на вере?
Или полный товарищ должен сначала выйти из товарищества на вере получив свою долю согласно статьи 77 Гражданского кодекса РФ, а затем уже подав заявление вступить вновь в это товарищество на вере в качестве вкладчика?
Наша организация является ломбардом имеет организационно – правовую форму «коммандитное товарищество» (товарищество на вере). В соответствии с ГК РФ (п. 4 ст. 82) фирменное наименование товарищества на вере должно содержать либо имена (наименования) всех полных товарищей и слова товарищество на вере или коммандитное товарищество, либо имя (наименование) не менее чем одного полного товарища с добавлением слов и компания и слова товарищество на вере или коммандитное товарищество.
Согласно же п. 2 ст. 2 ФЗ № 196-ФЗ «О ломбардах» ломбард должен иметь полное и вправе иметь сокращенное фирменное наименование на русском языке. Ломбард вправе иметь также полное фирменное и (или) сокращенное фирменное наименование на языках народов Российской Федерации и (или) иностранных языках. Фирменное наименование ломбарда должно содержать слово ломбард и указание на его организационно-правовую форму.
Наше наименование – Коммандитное товарищество «ООО «Ломбард» и К».
Соотвественно ООО «Ломбард» - один из учредителей (полных товарищей) коммандитного товарищества.
В октябре 2007 году ООО «Ломбард» исключено из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа как фактически прекратившее деятельность.
В данный момент в названии предприятия отсутствует наименование полного товарища и слово «ломбард» (остальные учредители не хотят, чтобы их имена и фамилии фигурировали в названии предприятия). Кроме того, у прекратившего свою деятельность ООО «Ломбард» осталась доля в коммандитном товариществе; учредителей было двое.
В настоящее время зарегистрировано новое ООО «Ломбард», его необходимо ввести в состав учредителей (полных товарищей).
Вопрос:
Как поступить с долей прекратившего свою деятельность ООО «Ломбард», отдать учредителям прекратившего свою деятельность общества или она отходит коммандитному товариществу? И как можно эту долю продать третьему лицу-новому ООО «Ломбард».
В учредительном договоре про отчуждении есть только следующие указания:4.1.Полный товарищ вправе с согласия остальных Полных товарищей передать свою долю (часть доли) другому Полному товарищу либо третьему лицу. При этом Полные товарищи имеют преимущественное право приобретения доли или ее части пропорционально их долям в складочном капитале.
4.2.В случае приобретения доли (части доли) выбывшего Полного товарища кем-либо из оставшихся Полных товарищей его доля в складочном капитале соответственно увеличивается.
4.3.В случае если Полные товарищи не воспользовались своим преимущественным правом в течение месяца, доля выбывающего Полного товарища может быть отчуждена третьему лицу.
4.4.При передаче доли (части доли) иному лицу, к нему переходят полностью или в соответствующей части права, принадлежавшие Полному товарищу, передавшему долю (часть доли).
Индивидуальные предприниматели без образования юридического лица Шкурко и Порохов создали коммандитное товарищество как полные товарищи. В качестве коммандитиста ими был приглашен широко известный в городе артист театра Миронян, как физическое лицо. Объяснив Мироняну, что его имя привлечёт в товарищество множество заказчиков, Шкурко и Порохов зарегистрировали товарищество со следующим фирменным наименованием: Коммандитное товарищество «Миронян, Шкурко и компания». Получив заказы и предоплату на крупную сумму, Шкурко и Порохов скрылись. Кредиторы товарищества предъявили к Мироняну требование об уплате всей суммы долга товарищества. Проанализируйте ситуацию.
Возможно ли создание коммандитного товарищества с одним полным товарищем и одним вкладчиком? Насколько я понимаю, абз. 2 п. 1 ст. 86 ГК говорит о случае выхода остальных полных товарищей, но это не означает возможности создания товарищества "с нуля" одним полным товарищем и одним вкладчиком, т.к. в этом случае не с кем будет заключать учредительный договор.
Верна ли моя точка зрения?
Спасибо.
Индивидуальный предприниматель Иванов решил создать товарищество не вере. Найдя заинтересованную фирму, Иванов предложил ей в новой организации роль полного товарища, сохранив за собой статус вкладчика. В учредительном договоре товарищества было предусмотрено, что руководить им будет сам Иванов в качестве директора. Поскольку доля Иванова в складочном капитале составила 90%,новое юридическое лицо получило название Коммандитное товарищество Иванов и компания.
Вскоре после регистрации товарищества второй его участник попытался отстранить Иванова от руководства товариществом на том основании, что,будучи вкладчиком, Иванов мог бы руководить товариществом лишь на основе доверенности, которая ему не выдавалась. На это Иванов заявил, что ему как органу юридического лица-директору-доверенность на совершение сделок от имени товарищества не требуется. Возникший спор был перенесен на рассмотрение третейского суда.
Вопрос о товариществе на вере. О складочном капитале такого товарищества. Каким образом он формируется во времени? Нужно ли его оплатить до регистрации товарищества на вере? Должны ли быть прописаны в учредительном договоре все участники (полные товарищи и вкладчики тож)? каким образом оформлять коммандистов в том случае если предполагается растянутым во времени их вступление в товарищество и даже не известны их имена? Как это осуществляется?.. Помогите пожалуйста! Нигде не могу найти даже комментариев к статьям ГК по этому вопросу. Гражданский кодекс совершенно непонятно для меня трактует все эти положения о товариществе на вере (коммандитном товариществе).
