Налоги при продаже люцерны с арендованной земли КФХ

698₽ VIP

Предусмотренные нормами НК РФ, если не знаете - спросите в ИФНС - ст. 21 НК РФ- получите официальный ответ.

Обычно фермерские хозяйства применяют специальный налоговый режим, называемый упрощённая система налогообложения . По умолчанию ставка налога равна 6% от выручки или 15% от разницы между доходами и расходами.

Полученный доход от реализации люцерны будет обложен налогом по выбранной ставке УСН.

Земельный налог уплачивают владельцы земельных участков. Однако, поскольку земля находится в аренде, обязанность уплаты земельного налога лежит на администрации села, а не на вас как арендаторе.

Транспортный налог платится владельцами транспортных средств, используемых в хозяйстве. Если транспорт зарегистрирован на КФХ, налог необходимо оплатить.

Фермерские хозяйства освобождены от НДС при применении специального налогового режима. Но если КФХ добровольно зарегистрировалось плательщиком НДС, тогда придётся заплатить налог с оборота.

Российским законодательством предусмотрены специальные меры поддержки сельскохозяйственных производителей, позволяющие минимизировать налогообложение. Так, вы можете воспользоваться льготами, предусмотренными главой 26.1 НК РФ ("Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей").

Среди наиболее значимых положений:

- Возможность выбора пониженной ставки налога на прибыль (например, 6%).

- Льготы по земельному налогу и освобождение от ряда налогов, предусмотренных Федеральным законом № 116-ФЗ.

Основным налоговым обязательством будет оплата налога по УСН (если применяете спецрежим), транспортного налога (при владении транспортом) и возможного НДС (если регистрируетесь добровольным налогоплательщиком).

В соответствии со статье 346.1 Налогового кодекса РФ, система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (далее в настоящей главе - единый сельскохозяйственный налог) устанавливается настоящим Кодексом и применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно статье 346.2 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном настоящей главой.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями в соответствии с настоящей главой, вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) , признается специальным налоговым режимом, который могут использовать сельхозпроизводители, — компании и ИП. Компании на ЕСХН освобождены от налога на прибыль, а ИП — от налога на доходы физлиц с доходов от продажи сельхозпродукции.

Плательщики сельхозналога частично освобождены от налога на имущество.

Главный плюс ЕСХН — это освобождение от уплаты некоторых налогов: от налога на прибыль для компаний и от НДФЛ для ИП, а еще от налога на недвижимость, которая используется в сельском хозяйстве.Есть еще другие плюсы:Несложный учет: два раза в год платить налог и один раз в год сдавать декларацию.Предприниматели могут совмещать ЕСХН с патентом.

Компании и предприниматели на ЕСХН платят:страховые взносы за сотрудников;единый сельхозналог;НДС, если не получили освобождение от него;;имущественные налоги: транспортный, земельный и налог на имущество по объектам, которые не используют в сельхоздеятельности.

Особенности: Нужно контролировать, чтобы выручка от продажи сельхозпродукции была не ниже 70% от всего оборота.Учет доходов и расходов по кассовому методу. Это значит, что доход включают в налоговую базу при поступлении денег от покупателя, даже если это аванс. А вот расходы нужно и понести, и оплатить — предоплату поставщику в расчете налоговой базы не учитывают.

Налоговая база по ЕСХН признается положительная разница между доходами и расходами. Их учитывают нарастающим итогом с начала года. Доходы и расходы нужно включать в расчет только после оплаты, то есть учитывать их кассовым методом. Например, если покупатели заплатили за продукцию аванс, его надо включить в доходы, хотя продукция еще не отгружена.

И наоборот, если отгружена, но не оплачена, показывать доходы не нужно.Доходы и расходы на ЕСХН — ст. 346.5 НК РФ. В доходы входит выручка от продажи продукции, в том числе полученные авансы, а также внереализационные доходы, например проценты по займам.

Также доходы отчетного года можно уменьшить на убытки прошлых лет.Порядок определения и признания доходов и расходов — ст. 346.5 НК РФ

Примеры расходов: стоимость семян, рассады, саженцев, удобрений, кормов, лекарств для животных, зарплата сотрудникам, коммунальные платежи.Налоговая ставка. По умолчанию налоговая ставка по ЕСХН — от 0 до 6% ,определяется в соответствии со ст. 346.8 НК РФ.

Если договор аренды платный, можете также затраты по нему включить в расходы.

Здравствуйте Магомед Пирбудагович! Письмо Федеральной налоговой службы от 9 февраля 2021 г. № СД-4-3/1527@ “О налогообложении глав КФХ”

20 февраля 2021

Федеральная налоговая служба в связи с обращением по вопросу применения крестьянскими (фермерскими) хозяйствами (далее - КФХ) специальных налоговых режимов и льгот, предусмотренных действующим законодательством, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.1 Налогового кодекса Российской федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога (далее - ЕСХН) признаются организации и индивидуальные предприниматели (далее - ИП), перешедшие на уплату ЕСХН в порядке, предусмотренном главой 26.1 Кодекса.

Согласно пункту 5 статьи 346.1 Кодекса, правила, предусмотренные данной главой, распространяются на КФХ.

Фермерское хозяйство осуществляет предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Граждане, изъявившие желание создать фермерское хозяйство, заключают между собой соглашение, согласно которому один из членов этого хозяйства признается главой фермерского хозяйства (пункт 3 статьи 1, пункт 3 статьи 4 Федерального закона от 11.06.2003 № 74-ФЗ "О крестьянском (фермерском) хозяйстве").

На основании пункта 5 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации граждане вправе заниматься производственной или иной хозяйственной деятельностью в области сельского хозяйства без образования юридического лица на основе соглашения о создании КФХ, заключенного в соответствии с законом о КФХ. Главой КФХ может быть гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункта 1 статьи 346.2 Кодекса налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями в соответствии с пунктами 2, 2.1 указанной статьи Кодекса, и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога. Наличие статуса главы КФХ не является обязательным условием для применения единого сельскохозяйственного налога.

При этом, положениями главы 26.1 Кодекса специальных налоговых преференций, равно как и дополнительных требований для КФХ не предусмотрено.

В этой связи плательщиками ЕСХН признаются любые организации и ИП, соответствующие условиям, установленным главой 26.1 Кодекса, вне зависимости от наличия записи в ЕГРИП о наличии у них статуса КФХ.

По вопросу налогообложения глав КФХ налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).

При осуществлении предпринимательской деятельности без образования юридического лица глава КФХ должен будет самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ, а также представлять налоговую декларацию по НДФЛ по форме 3-НДФЛ (статья 227 Кодекса).

При исчислении налоговой базы в части расходов глава КФХ вправе получить профессиональные вычеты (пункт 1 статьи 221 Кодекса). Расходы в таком случае будут определены в порядке главы 25 Кодекса либо может быть предоставлен фиксированный вычет в размере 20% общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности.

Не подлежат обложению НДФЛ доходы членов КФХ, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации, в течение пяти лет считая с года регистрации указанного хозяйства (пункт 14 статьи 217 Кодекса, письма Минфина России от 18.03.2020 N 03-04-05/20872, от 06.11.2019 N 03-04-05/85225). Указанная норма применяется и к доходам иных членов КФХ.

Норма пункта 14 статьи 217 Кодекса применяется к доходам тех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, в отношении которых такая норма ранее не применялась.

Также освобождаются от обложения НДФЛ суммы, полученные главой КФХ за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в виде: грантов на создание и развитие КФХ; единовременной помощи на бытовое обустройство начинающего фермера; грантов на развитие семейной животноводческой фермы; субсидий (пункты 14.1 и 14.2 статьи 217 Кодекса).

Если в КФХ принимаются работники, то глава КФХ или юридическое лицо будут выступать в качестве налоговых агентов, удерживая НДФЛ с выплат по ставкам, установленным статьей 226 Кодекса.

По вопросу налогообложения глав КФХ страховыми взносами.

Главы КФХ вне зависимости от организационно-правовой формы крестьянского (фермерского) хозяйства:

- представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом (подпункт 3 статьи 432 Кодекса). В составе расчета по страховым взносам главы КФХ представляют раздел 2 и приложение 1 к разделу 2 (с идентификацией физических лиц) - на членов КФХ, включая главу.

- уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за себя и за каждого члена КФХ независимо от суммы полученного дохода по сроку 31 декабря (статья 430 Кодекса).

Преференций и льгот по страховым взносам для КФХ не предусмотрено.

Действительный государственный

советник Российской Федерации

2 класса Д.С. Сатин

. Всего хорошего.

Смотря от чьего имени продали

Здравствуйте,

В соответствии с пп. 1) ч. 2 ст. 164 Налогового Кодекса РФ налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов облагаются продовольственные товары по списку, содержащемуся в данном подпункте.

Налог на прибыль уплачивают только юридические лица:

В соответствии с нормой ч. 1.3 ст. 284 Налогового Кодекса РФ, «Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, предусмотренным пунктом 2 статьи 346.2 ...Кодекса ..., налоговая ставка по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается в размере 0 процентов»;

• (доходы от иных видов деятельности облагаются по ставке 20 процентов)

КФХ без статуса юридического лица уплачивает вместо налога на прибыль НДФЛ (по ставке 13 %) Налоговый Кодекс РФ, ст. 217:

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: …14) доходы членов крестьянского

(фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации, - в течение пяти

лет, считая с года регистрации указанного хозяйства.

Настоящая норма применяется к доходам тех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, в отношении которых такая норма ранее не

применялась.

Смотрите, КФХ на ЕСХН это специальный режим для сельхозпроизводителей.

Налоговая ставка составляет 6%.

Доходы возникают от выручки от продажи люцерны в тюках (включая НДС, если покупатель плательщик НДС, но для ЕСХН НДС не выделяется отдельно).

Соответственно, в понятие расходов входит арендная плата за землю, затраты на вспашку, посев, сенокос, удобрения, топливо, зарплаты и т.д. Расходы должны быть документально подтверждены (чеки, акты).

Срок уплаты ежегодно, до 31 марта следующего года (авансовые платежи ежеквартально).

НДС (налог на добавленную стоимость), здесь должно быть освобождение согласно п. 2 ст. 145 НК РФ. Продажа люцерны производится без уплаты НДС. Если покупатель требует счёт-фактуру с НДС, можете выставить, но НДС не платите (право, а не обязанность).

Налог на имущество: освобождены для имущества, используемого в сельхозпроизводстве согласно ст. 346.1 НК РФ.

Страховые взносы: КФХ платят за себя и работников: 30,2% (22% пенсионные, 5,1% медстрах, 2,9% соцстрах) от зарплат/доходов. Для глав КФХ фиксированные взносы (если доход >300 тыс. руб. — доплата 1% с превышения).

Земельный налог платить собственник участка (администрация).

Возможны другие налоги, как транспортный и на воду (экологию).

Ведите учёт доходов/расходов (книгу доходов/расходов для ЕСХН). Для продажи люцерны заключайте (оформляйте) договоры, акты приёма-передачи, чеки.

Могут быть предоставлены льготы на региональном (федеральном) уровне для КФХ.

- см. ст. 346.2, 346.5 НК РФ, ФЗ «Об обороте земель сельскохозяйственного назначения», ст. 39.6 ЗК РФ, ст. 621 ГК РФ

Здравствуйте, Магомед! Не ясно, КФХ как юридическое лицо зарегистрировано? Думаю, что да.

---------

1.Крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие критериям главы 26.1 НК РФ, вправе применять Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Это основной и наиболее выгодный режим.

2.Реализация продукции растениеводства, к которой относится люцерна в тюках, освобождается от НДС.

3. Поскольку земля находится в аренде, а не в собственности КФХ, обязанность по уплате земельного налога возникает у собственника земли – сельской администрации. Арендная плата, которую Вы вносите, налогом не облагается.

Для окончательного расчета налоговой нагрузки и подготовки документов рекомендую обратиться в Вашу налоговую инспекцию, так как на местах могут быть установлены дополнительные региональные льготы. (ст.33 НК РФ)

--------

С уважением!

Здравствуйте! Ваше КФХ, которое арендует сельхозземлю и выращивает люцерну на сено, должно платить три основных вида обязательных платежей: единый сельхозналог, НДС и страховые взносы.

ЕСХН — главный налог для КФХ. Если хозяйство применяет этот специальный режим (глава 26.1 НК РФ), вы платите 6% с разницы между доходами и расходами (ст. 346.8 НК РФ). Доходы — это выручка от продажи сена в тюках, расходы — аренда земли, семена люцерны, вспашка, ГСМ, зарплата и другие подтвержденные затраты. Например, продали сена на 500 000 руб., потратили 200 000 руб. — платите 6% с 300 000 руб., то есть 18 000 руб. налога за год. ЕСХН заменяет для вас НДФЛ с доходов от своей сельхозпродукции, поэтому дополнительный подоходный налог с выручки от сена платить не нужно.

НДС — налог с продажи. Здесь два варианта. Первый: применяете льготную ставку 10% при реализации кормов растительного происхождения. Чтобы использовать 10%, в ваших накладных и счетах-фактурах обязательно должен стоять код ОКПД2 10.91.10.110 «Корма растительные» из Постановления Правительства № 908. Минфин в письме № 03-07-03/41828 от 20.05.2020 и ФНС в письме № СД-20-3/70@ от 26.05.2020 подтвердили: сено, сенаж и подобные корма при присвоении этого кода облагаются НДС 10%. Второй вариант: получить полное освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ, если выручка небольшая (лимит проверяйте в законе) и подадите уведомление в налоговую — тогда НДС вообще не начисляете. Если не присвоите правильный код ОКПД2 и не оформите освобождение, придется платить НДС по базовой ставке 20%.

Глава КФХ обязан платить фиксированные взносы на пенсионное и медицинское страхование за себя и каждого члена хозяйства — это установлено в ст. 430 НК РФ и п. 2 ст. 430 НК РФ. В 2025 году фиксированная сумма за одного человека — 53 658 руб. в год (объединенный платёж на ОПС+ОМС). Если в КФХ глава и два члена (всего 3 человека), заплатите 53 658 × 3 = 160 974 руб. за год. Это не зависит от того, какой доход получило хозяйство.

Земельный налог КФХ не платит, потому что земля в аренде — налог на землю платит собственник, то есть администрация. Вы платите только арендную плату по договору, которая идёт в расходы по ЕСХН.

Обратите внимание: проверьте, чтобы в документах по продаже сена стоял код ОКПД2 10.91.10.110, иначе налоговая может отказать в применении ставки НДС 10% и доначислить разницу до 20%. Убедитесь, что подано уведомление о применении ЕСХН и хозяйство соблюдает условия этого режима (доля сельхоздохода не менее 70%). Храните все документы по расходам (договор аренды, платёжки, чеки на семена, акты на услуги) — они нужны для расчёта базы по ЕСХН.

Если КФХ не является юридическим лицом, а представляет собой объединение граждан, то глава КФХ (индивидуальный предприниматель) несет ответственность за предпринимательскую деятельность. Доходы от реализации продукции, полученные главой КФХ, подлежат обложению НДФЛ.

Налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение доходов.

Глава КФХ имеет право на профессиональные налоговые вычеты, то есть доходы могут быть уменьшены на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода, но не более суммы таких доходов.

Если арендная плата за землю выплачивается продукцией (люцерной), то доход в натуральной форме подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях. Налоговая база определяется как стоимость этой продукции, исходя из рыночных цен.

Специальные налоговые режимы:

КФХ может применять специальные налоговые режимы, такие как упрощенная система налогообложения (УСН) или единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

При применении УСН с объектом налогообложения "доходы" налоговая база – это денежное выражение доходов. При объекте "доходы минус расходы" – доходы, уменьшенные на величину расходов.

При применении ЕСХН налоговая база – это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Пункт 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 211 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации.