На кого возлагается обязанность по уплате НДФЛ по решению суда

349₽ VIP

В случае, если работник прав в данной ситуации, прошу подготовить ответ со ссылками на конкретные нормы закона.

Решение суда изучите, при желании подайте заявление о разъяснении , а про уплату НДФЛ можете отдельно уточнить в ИФНС - ст. 21 НК РФ - получите официальный ответ.

Никто не снимал обязанности налогового агента с работодателя. Он обязан перечислить все налоги.

Ответ отключен модератором

Заработная плата за время вынужденного прогула, а также компенсация морального вреда, выплачиваемые при восстановлении в ранее занимаемой должности по решению суда, образуют для сотрудника экономическую выгоду и следовательно, признаются доходом. В ст. 217 НК РФ они не упомянуты и поэтому облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке (письма Минфина от 10.07.2024 № 03-04-06/64323, от 18.09.2024 № 03-04-05/89653, от 10.06.2021 № 03-15-06/45792).

На практике в большинстве случаев удерживать этот НДФЛ придется из других выплат сотруднику (если они будут). Дело в том, что судьи и раньше крайне редко в своих решениях выделяли НДФЛ в сумме, присужденной работнику. А с введением прогрессивной шкалы налога такое выделение практически невозможно, так как общий размер дохода истца суду неизвестен.

Таким образом, в судебном решении будут указаны просто две суммы (зарплаты и морального вреда), которые работодатель обязан выплатить восстановленному работнику. И уменьшать их на НДФЛ работодатель не вправе. Значит, сама выплата пройдет без удержания налога.

Здравствуйте, уважаемый Дмитрий !

В данном Вашем случае, любые российские организации, от которых работник получил доход, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Да и сам средний заработок за время вынужденного прогула не входит в перечень доходов, освобождаемых от налогообложения (ст. 217 НК РФ) в установленном порядке (ст.224 НК РФ).

Таким образом, с юридической точки зрения, налоговым агентом является работодатель и он обязан перечислить все налоги.

Рад был помочь!

Смотрите, на основании решения суда, организация в лице работодателя должга удержать и уплатить НДФЛ, как налоговый агент с учетом суммы, которая была присуждена судом. Здесь все просто и не требует отдельных разъяснений.

Как Вы описали, суд в своем решении указал, что сумма взыскивается с учетом обязательных платежей, что может свидетельствовать о том, что организация должна выполнить функции налогового агента, удержав НДФЛ из общей суммы, присужденной работнику.

Но, в свою очередь, в этом решении не указан конкретный размер удержания НДФЛ. В этом случае, бухгалтерия организации должна самостоятельно рассчитать НДФЛ и соответственно удержать его.

Если организация не удержит налог, то понесет ответственность за неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 226 НК РФ).

Работнику следует обратиться в суд с ходатайством о разъяснения решения суда, определением порядка расчета и удержания НДФЛ из присужденной суммы.

В итоге, если работодатель не удержит НДФЛ, следует обращаться с жалобами в ФНС и в прокуратуру.

- см. ст. 13 ГПК РФ, ст. 123, 210, 225, 226 НК РФ, ст. 10 ФЗ "О прокуратуре РФ"

Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате по решению суда дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не удерживает у налогоплательщика налог с указанного дохода. При отсутствии каких-либо денежных выплат в пользу этого физического лица до конца текущего налогового периода у налогового агента возникает обязанность, установленная п. 5 ст. 226 НК РФ, о письменном сообщении налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Смотрите письма Минфина России от 21.11.2022 N 03-04-06/113331, от 06.09.2022 N 03-04-05/86433, от 19.05.2022 N 03-04-05/46103, от 12.10.2021 N 03-04-05/82313, от 28.12.2020 N 02-06-10/115200, от 22.01.2020 N 03-04-05/3361, от 29.08.2018 N 03-04-06/61625, от 24.07.2018 N 02-06-05/51874 и др.

В данном случае в решении суда отдельно обозначен НДФЛ, но не обозначена сумма НДФЛ. При таких обстоятельствах нужно обратиться в суд за разъяснением решения суда.

Письмо Минфина РФ

№ 03-04-05/113027 от 14.11.2024Об НДФЛ при выплате среднего заработка за время вынужденного прогула, компенсаций за нарушение работодателем срока выплаты зарплаты и неиспользованный отпуск, в том числе по решению суда.

В соответствии со статьей 234 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) работодатель обязан возместить работнику не полученный им заработок во всех случаях незаконного лишения его возможности трудиться.

Перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, содержится в статье 217 Кодекса.

Оснований для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц сумм среднего заработка за время вынужденного прогула, а также компенсации работнику при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы статья 217 Кодекса не содержит, и указанные доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Кроме того, согласно пункту 1 статьи 217 Кодекса доходы в виде компенсаций, в частности, за неиспользованные отпуска не подлежат освобождению от налогообложения на основании статьи 217 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 226 Кодекса установлено, что, в частности, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.

Указанные лица признаются в главе 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса налоговыми агентами и обязаны исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов, в частности, статьями 226 и 230 Кодекса.

Судом в резолютивной части решения может быть указана сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физического лица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджетную систему Российской Федерации.

В этом случае в соответствии с пунктом 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода.

Согласно пункту 5 статьи 226 Кодекса при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога

Дмитрий, здравствуйте!

Согласно статье 226 Налогового кодекса РФ (НК РФ), налоговым агентом по НДФЛ является организация, являющаяся источником выплаты дохода. В Вашем случае это работодатель. Однако обязанность удержать налог при выплате по решению суда возникает у агента только в случае, если суд прямо указал на это в резолютивной части.

Формулировка суда о взыскании среднего заработка «с учетом причитающихся к уплате обязательных платежей» не является прямым указанием на удержание НДФЛ. Она лишь констатирует, что при расчете итоговой суммы суд учел налоговые последствия. Следовательно, организация обязана выплатить Вам всю сумму в 1 000 000 рублей в полном объеме, как это предписано решением суда (часть 2 статьи 13 Гражданского процессуального кодекса РФ).

Далее возможны два сценария. Если в текущем году работодатель выплачивает Вам иные доходы (например, заработную плату), он вправе и обязан удержать неудержанный ранее НДФЛ с суммы судебного взыскания. Если иных доходов нет или их недостаточно, то до 25 февраля следующего года работодатель должен уведомить об этом Вас и налоговый орган. В этом случае обязанность по уплате налога (13% от 1 000 000 руб.) переходит к Вам на основании пункта 5 статьи 226 НК РФ.

Всех благ Вам

Ответ отключен модератором

Дмитрий, здравствуйте!

В свое время я, выиграв суд у своего застройщика, столкнулся с аналогичным вопросом

Ответ на это дал Минфин России в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 14 ноября 2019 г. № 03-04-06/87890, разъяснив с каких выплат организации физлицу по решению суда нужно исчислять НДФЛ

Минфин указал, что п.1 ст.226 Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами НК РФ прямо определено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса,

Организации признаются налоговыми агентами и обязаны исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов

Это и есть ответ на Ваш вопрос

Письмо прикрепляю

Ответ отключен модератором

Дмитрий, доброго дня желаю Вам. По сути, тут не так все сложно, поверьте. В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, средний заработок за время вынужденного прогула не входит в перечень доходов, освобождаемых от налогообложения (статья 217 НК РФ). Следовательно, он подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке. Это четко следует из положений пункта 1 статьи 210, пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса.

Любые российские организации, от которых работник получил доход, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Да и сам средний заработок за время вынужденного прогула не входит в перечень доходов, освобождаемых от налогообложения (ст. 217 НК РФ) в установленном порядке (ст.224 НК РФ).

Таким образом, с юридической точки зрения, налоговым агентом является работодатель и он обязан перечислить все налоги.

ОЧЕНЬ ВАЖНО ! На практике в большинстве случаев удерживать этот НДФЛ придется из других выплат сотруднику (если они будут). Дело в том, что судьи и раньше крайне редко в своих решениях выделяли НДФЛ в сумме, присужденной работнику. А с введением прогрессивной шкалы налога такое выделение практически невозможно, так как общий размер дохода истца суду неизвестен.

Таким образом, в судебном решении будут указаны просто две суммы (зарплаты и морального вреда), которые работодатель обязан выплатить восстановленному работнику. И уменьшать их на НДФЛ работодатель не вправе. Значит, сама выплата пройдет без удержания налога.

Такова практика. Желаю вам удачи и просто отличного дня!

Здравствуйте.

Все верно. Если суд указал конкретно, что выплаты должны быть произведены с учетом обязательных платежей, значит, работодатель обязан удержать НДФЛ. Работодатель еще должен будет страховые взносы рассчитать (это не отразится на выплате).

В соответствии со ст.226 НК РФ:

4. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

В Письме Минфина России от 23.01.2024 № 03-04-06/4910 указано:

Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода.

Фактически суд обязал работодателя учесть обязательные платежи, к коим относится и НДФЛ. Соответственно, работодатель и обязан это сделать.

В прошлом году у меня было дело, где суд вообще никак не обозначил НДФЛ, апелляция рассчитала конкретные суммы, организация не успела даже ничего решить, все взыскали судебные приставы, даже 5 дней не прошло. Советую Вам сделать также - сразу же передать документы (исполнительный лист) приставам. Такие решения подлежат немедленному исполнению в силу ст.211 ГПК РФ:

Немедленному исполнению подлежит судебный приказ или решение суда о:...

выплате работнику заработной платы в течение трех месяцев;

восстановлении на работе;

С уважением.

Ответ отключен модератором