Налогообложение договора ГПХ и премий по трудовому договору

349₽ VIP

Трудовой договор (ст. 57 ТК РФ) и договор оказания услуг (ст. 779 ГК РФ) это разные виды договоров.

В первом есть зарплата, премии, переработки и прочее.

Во втором размер вознаграждения за услуги (обычно по акту приёма-передачи).

Вы можете в свободное от основной работы время оказывать свои услуги по договору ГПХ, ограничений здесь нет.

По ГПХ не является совместительством согласно ст. 60.1 ТК РФ.

По ГПХ заказчик может являться налоговым агентом (оплата НДФЛ 13%).

Но как правило, налоги заказчик не производит, хотя должен делать взносы в СФР.

Не рекомендую подменять трудовые отношения под ГПХ.

Есть риск проблем для работодателя, в течение, штраф по ст. 5.27 КоАП РФ.

Юрий, здравствуйте!

Да, доходы по договору гражданско-правового характера облагаются налогами точно так же, как и зарплата по трудовому договору.

Работодатель (заказчик) является налоговым агентом и обязан удержать и уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - 13% (или 15%, если доход превышает 5 млн руб. в год).

Страховые взносы - в СФР (пенсионное и медицинское страхование) и ФСС (на случай временной нетрудоспособности и материнства - с 2023 года) (ст. 420 НК)

2. Имеет ли смысл заключать ГПХ под примерный размер зарплаты, если он так же под нагрузкой налога для работодателя?

Нет, не имеет смысла.

Если работодатель предлагает схему с низким окладом в трудовом договоре и "дополнительной" выплатой через ГПХ, он пытается сэкономить на страховых взносах - до 2023 года взносы в ФСС по ГПХ не платились, но сейчас платятся.

По ГПХ нет отпусков, больничных, компенсаций.

Для вас это невыгодно и рискованно - вы будете платить НДФЛ и взносы с обеих сумм, но не получите трудовых гарантий по "серой" части.

3. Должен ли работодатель платить налог с премии KPI прописанной в трудовом договоре, но без указаний точной суммы премии, только оклада?

Да, должен.

Любые премии, предусмотренные трудовым договором или положением о премировании (даже если там указан только оклад и критерии KPI, а не точная сумма), являются частью заработной платы и облагаются НДФЛ 13%(удерживается из премии).

Страховыми взносами (платит работодатель сверху) (ст. 135, 129 ТК, ст. 420 НК).

4. Можно ли работая на полной ставке по трудовому договору, перейти на этой же работе по совместительству по доп соглашению, но при этом не найдя другую основную работу?

Нет, нельзя.

По определению ст. 282 ТК, совместительство — это выполнение другой регулярно оплачиваемой работы в свободное от основной работы время.

Работая на полной ставке (8 часов), у вас нет "свободного времени" для совместительства у того же работодателя.

Вы можете перейти на неполное рабочее время (например, 0.5 ставки) по основному месту работы. При этом вы можете продолжать работать только у этого работодателя. Вы не обязаны искать другую основную работу.

5. Как подстраховать себя, чтоб не кинули по зарплате?

Единственный законный способ — это настаивать на том, чтобы вся сумма заработной платы (оклад + все премии, включая KPI) была прописана в официальном трудовом договоре и выплачивалась "вбелую" на банковскую карту.

Любые "дополнительные бумажки" на "серую" часть зарплаты не имеют юридической силы и в суде вам будет крайне сложно доказать их наличие и содержание.

Здравствуйте! Договор ГПХ облагается НДФЛ (ст. 208 НК РФ) и страховыми взносами (ст. 420 НК РФ), но меньше социальных гарантий. Схема с частью зарплаты по трудовому, частью по ГПХ незаконна и рискованна (ст. 136 ТК РФ, ст. 5.27 КоАП РФ).Премия облагается налогами и взносами (ст. 208 НК РФ, ст. 420 НК РФ).Переход с совместительства на полную ставку на той же должности возможен по соглашению сторон (оформляется дополнительным соглашением к трудовому договору), при этом должность перестает быть совместительством, и ограничения по времени работы, установленные ст. 284 ТК РФ (не более 4 часов в день), снимаются. Если предполагается переход на другую должность, то это оформляется как увольнение с совместительства и прием на новую должность на полную ставку.

С уважением,О.А.

Здравствуйте.

Да, вознаграждение по договору ГПХ (гражданско-правового характера) облагается налогами и взносами, аналогично заработной плате по трудовому договору, но несколько иначе:

НДФЛ (налог на доходы физических лиц): 13% (или 15% с суммы доходов, превышающей 5 млн рублей в год). Налоговым агентом выступает заказчик (в вашем случае, работодатель), он удерживает и перечисляет НДФЛ в бюджет.

Страховые взносы: Заказчик обязан уплачивать взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС). Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются, если это прямо предусмотрено договором ГПХ. Взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (больничные и декретные) не уплачиваются.

Меньшая сумма в трудовом договоре + ГПХ:

Предложение работодателя указать меньшую сумму в трудовом договоре и компенсировать разницу договором ГПХ – это схема, направленная на оптимизацию налогов и взносов, но она несет риски для обеих сторон:

ГПХ не предполагает оплату больничных, отпусков, декретных, а также не учитывается при расчете трудового стажа для пенсии в полном объеме.

Сложность доказывания реального размера заработной платы: В случае спора с работодателем, будет сложно доказать, что фактическая зарплата была выше указанной в трудовом договоре.

Риск переквалификации договора: Если будет установлено, что договор ГПХ фактически регулирует трудовые отношения (например, работник подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка, выполняет определенную трудовую функцию), он может быть переквалифицирован в трудовой, и работодателю придется доплатить налоги и взносы, а также выплатить компенсации работнику.

Для работодателя:

Риск переквалификации договора и доначисления налогов и взносов, а также штрафов.

Судебные споры с работником.

Имеет ли смысл заключать ГПХ под примерный размер зарплаты? Если работодатель платит налог с ГПХ, то да, для него тоже есть нагрузка. Нужно считать, что выгоднее. С точки зрения работника - как указано выше, есть риски.

Да, работодатель обязан уплачивать все налоги и взносы с премии KPI, предусмотренной трудовым договором, независимо от того, указана ли точная сумма премии или нет. Если в трудовом договоре прописано, что премия выплачивается на основании KPI, это является частью системы оплаты труда, и с нее удерживаются НДФЛ и уплачиваются страховые взносы. Размер премии определяется на основании фактически достигнутых показателей, и с этой суммы производятся все отчисления.

Да, это возможно, но с некоторыми нюансами:

По соглашению сторон: Оптимальный вариант – заключение дополнительного соглашения к трудовому договору об изменении условий трудового договора (ст. 72 ТК РФ), в котором будет указано, что работник переводится на работу по совместительству. Это должно быть оформлено документально.

Обязательное согласие работника: Перевод на совместительство возможен только с вашего согласия.

Оформление: В дополнительном соглашении необходимо указать:

Основание перевода (соглашение сторон).

Новый режим работы (совместительство).

Размер оплаты труда (пропорционально отработанному времени или объему выполненной работы).

Продолжительность рабочего времени (не более 4 часов в день).

Поиск другой основной работы не обязателен: Для работы по совместительству не обязательно иметь другую основную работу. Вы можете работать по совместительству у того же работодателя, но при этом не иметь другой основной работы.

С уважением Светлана Б

Да, выплаты по договорам гражданско-правового характера облагаются налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами точно так же, как зарплата по трудовым договорам.

Это прямо предусмотрено Налоговым кодексом РФ (НК РФ), ст. 226 и Федеральным законом № 212-ФЗ (действует до 2021 г., далее аналогично регулируется НК РФ).

Заключать ГПХ под примерный размер зарплаты смысла особого нет, поскольку независимо от формы договора (трудовой или гражданско-правовой), налогообложение выплат работнику осуществляется одинаково.

Единственное отличие заключается в отсутствии социальных гарантий, предусмотренных Трудовым кодексом РФ, при заключении договора ГПХ.

Что касается премий KPI, прописанных в трудовом договоре без конкретной фиксированной суммы, то да, премия также облагается НДФЛ и страховыми взносами в полном объеме.

Поскольку премия является частью заработной платы работника согласно ТК РФ, она подлежит обязательному налогообложению работодателем вне зависимости от того, указана ли её точная сумма заранее.

Переход на условиях совместительства возможен даже без наличия другой основной работы.

Согласно статье 282 ТК РФ, совместительство предполагает выполнение сотрудником дополнительной работы помимо своей основной трудовой функции. Поэтому переход на условия совместительства в рамках одной организации вполне реален и не требует обязательного трудоустройства на другое основное место работы.

Однако обратите внимание, что работа по совместительству ограничена определёнными временными рамками - не более четырёх часов в рабочий день и полных восьми часов в выходной день.

Здравствуйте!

Если компания заключает ГПХ с обычным физлицом (не ИП и не самозанятым), она обязана удерживать и перечислять НДФЛ с каждой выплаты, то есть действует как налоговый агент.

Если исполнитель — ИП или плательщик НПД (самозанятый), налоговая нагрузка и обязанности распределяются иначе; для правильной модели нужно фиксировать статус исполнителя и подтверждать его документами.

Трудовой кодекс прямо запрещает заключать гражданско‑правовые договоры, которые фактически регулируют трудовые отношения между работником и работодателем (ст. 15 ТК РФ). Поэтому схема, где в трудовом договоре ставят минимальный оклад, а «реальную зарплату» регулярно доплачивают через ГПХ за ту же работу в подчинении, по сути выглядит как подмена трудовых отношений и создает риск переквалификации и доначислений/санкций по итогам проверки или спора.

При этом сам по себе ГПХ между теми же сторонами возможен: ТК РФ не содержит запрета на заключение между работником и работодателем гражданско‑правовых договоров, но только если предмет реально гражданско‑правовой (результат/услуга), а не «работа как по должности».

Допускается конструкция, когда в трудовом договоре закрепляют принцип: премия выплачивается при достижении KPI, а порядок применения KPI и расчет размера премии отнесены к локальному нормативному акту работодателя, с которым работника обязаны ознакомить под подпись. То есть отсутствие точной суммы в договоре не делает премию факультативной, но право на нее возникает только при выполнении KPI и соблюдении формальных условий, которые работодатель заранее установил и довел до работника надлежащим образом (включая документы по KPI, показатели и т.п.).

По ТК РФ работа по совместительству — это выполнение другой регулярной оплачиваемой работы в свободное от основной работы время (ст. 60.1 ТК РФ). Отсюда юридическая проблема: если иной «основной» работы нет, назвать текущую занятость «совместительством» по смыслу ст. 60.1 ТК РФ затруднительно, и при споре/проверке высок риск, что такие отношения будут оценены как основная работа, а не совместительство.

Здравствуйте, Юрий!

Выплаты по договору Гражданско-Правового Характера (ГПХ) полностью облагаются налогами. Для работодателя это НДФЛ (13%) и страховые взносы (пенсионное и медицинское страхование).

Однако, ключевое отличие от трудового договора:

НЕТ взносов на социальное страхование (на случай болезни или материнства). Это главная экономия для работодателя и главный риск для вас — вы не получите оплачиваемый больничный или декретные.

Если в договоре ГПХ прописано конкретное задание/результат, а не должностные обязанности, работодатель МОЖЕТ не платить взносы от несчастных случаев (хотя это рискованно).

Имеет ли смысл для вас? Скорее нет, если это фактически скрытые трудовые отношения.

Вы теряете социальные гарантии (больничные, отпускные, защиту от увольнения). Налог с вашего дохода (НДФЛ 13%) удержат в любом случае.

Риск признания договора ГПХ трудовым со всеми последствиями: доначисление взносов, штрафы, оплата отпусков (ст. 19.1 ТК РФ).

ГПХ выгоден работодателю для экономии, но крайне невыгоден вам как постоянному работнику. Если вам обещают "оклад + ГПХ" — это серая схема, ставящая под удар ваши права.

2. Облагается ли налогом премия по KPI в трудовом договоре?

Да, безусловно. Любые выплаты в рамках трудовых отношений (оклад, премии, бонусы, надбавки) являются объектом обложения НДФЛ и страховыми взносами (ст. 208, 420 НК РФ).

Неважно, указана точная сумма или нет. Даже если в договоре прописано: "премия по итогам квартала согласно KPI", налоги исчисляются и уплачиваются с фактически начисленной суммы.

Порядок и условия получения премии должны быть прописаны в Положении о премировании или отдельном приказе, на который есть ссылка в договоре.

3. Можно ли перейти с основной работы на совместительство, не находя другую работу?

Нет, это невозможно в рамках одного работодателя. По закону (ст. 60.1, 282 ТК РФ) совместительство — это выполнение регулярной оплачиваемой работы в свободное от основной работы время.

У вас может быть только одна основная работа (запись в трудовой книжке, полная ставка).

У вас может быть сколько угодно работ по совместительству у других работодателей или, в некоторых случаях, у того же самого (внутреннее совместительство).

Что вы можете сделать? Вы можете:

1. Переоформить текущий договор с полной ставки на неполное рабочее время (неполная рабочая неделя/день). Это изменение условий труда по соглашению сторон (ст. 93 ТК РФ). Зарплата уменьшится пропорционально.

2. Уволиться с основной должности и сразу быть принятым на условиях совместительства на эту же или другую должность у того же работодателя. Но тогда вы официально потеряете статус основного работника и все связанные с этим приоритеты (например, при сокращении штата).

Если вы работаете полный день, но вам оформляют "совместительство", это нарушение. Инспекция по труду или суд легко переквалифицируют это в основную работу со всеми вытекающими обязанностями для работодателя.

Договор ГПХ вместо трудового — это риск потери социальных гарантий. Принимайте такое решение, только если работа действительно разовая и проектная.

Премии всегда облагаются налогами, независимо от формы их указания в договоре.

Переход на совместительство у того же работодателя без смены основного места работы — незаконная схема. Законный путь — установление неполного рабочего времени через дополнительное соглашение к трудовому договору.

Стремление работодателя минимизировать налоги через такие схемы часто создает серьезные риски для вас. Настаивайте на официальном оформлении по ТК РФ с полной ставкой и "белой" зарплатой. Это защитит ваши права на отпуск, больничный и пенсию.

Если работодатель настаивает на схеме с ГПХ или "совместительстве" для основной работы, это яркий сигнал о его недобросовестности.

Здравствуйте!

В соответствии с п. 6 ч. 1 статьи 208 НК РФ доходами в целях налогообложения является вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершения действия в РФ. Таким образом, доход полученный по договору гражданско-правового характера будет облагаться налогом на доходы физических лиц. Поэтому, отвечая на первый вопрос, можно сказать: заключение двух договоров с одним и тем же человеком не имеет смысла.

Исходя из представленной статьи НК премия подлежит налогообложению в общем порядке. Размер премии может не указываться в трудовом договоре, но ее сумма должна быть отражена в расчетных и иных учетных документах,а также в приказе (распоряжении) работодателя.

Согласно статье 282 ТК РФ совместительство - выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободной от основной работы время.

Заключение трудовых договоров о работе по совместительству допускается с неограниченным числом работодателей.

Работа по совместительству может выполняться работником как по месту его основной работы, так и у других работодателей.

Следовательно, если работник не подпадает под категорию лиц, с которыми запрещено совместительство, или работа не имеет вредных условий труда, или нет иных препятствий - заключить договор о совместительстве возможно.

Здравствуйте!

Для работодателя гражданско-правовой договор выгоднее, чем трудовой. Не надо оплачивать отпуска и создавать рабочее место, взносы на травматизм надо платить, только если это предусмотрено договором. Договор можно заключить на любой срок и установить любую оплату - минимума нет и платить деньги два раза в месяц не обязательно.

НДФЛ удерживают с каждой выплаты по договору подряда или оказания услуг, в том числе с аванса.

Как и зарплата, любые виды премий работникам облагаются НДФЛ, поскольку относятся к стимулирующим выплатам (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

При внутреннем совместительстве помимо основного трудового договора с работником должен быть заключен второй трудовой договор о работе по совместительству и издан дополнительный приказ о приеме на работу по совместительству.

Здравствуйте!

Для работодателя гражданско-правовой договор выгоднее, чем трудовой. Не надо оплачивать отпуска и создавать рабочее место, взносы на травматизм надо платить, только если это предусмотрено договором. Договор можно заключить на любой срок и установить любую оплату - минимума нет и платить деньги два раза в месяц не обязательно.

НДФЛ удерживают с каждой выплаты по договору подряда или оказания услуг, в том числе с аванса.

Как и зарплата, любые виды премий работникам облагаются НДФЛ, поскольку относятся к стимулирующим выплатам (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

При внутреннем совместительстве помимо основного трудового договора с работником должен быть заключен второй трудовой договор о работе по совместительству и издан дополнительный приказ о приеме на работу по совместительству.

Здравствуйте, ЮРИЙ !

В данном Вашем случае, договор ГПХ с точки зрения обязательных отчислений очень похож на трудовой. Кажется, это простой способ нанять исполнителя, но нужно быть внимательнее с налогами и взносами. Договор ГПХ облагается НДФЛ (ст. 208 НК РФ) и страховыми взносами (ст. 420 НК РФ).

Таким образом, с юридической точки зрения, в случае переквалификации гражданско-правовых отношений с самозанятым в трудовые ФНС доначислит компании НДФЛ и страховые взносы. Вполне вероятны и штрафы по ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ.

Рад был помочь!

С выплат по гражданско-правовым договорам с физлицами нужно перечислять НДЛ (п.п.1, 2 ст.226 НК Р) по прогрессивно шкале:

• 13% — для доходов в размере до 2,4 млн рублей в год;

• 15% — для доходов свыше 2,4 млн и до 5 млн рублей;

Страховые взносы по договору ГПХ уплачиваются один раз в месяц не 28-го числа месяца, следующего за отчётным. По всем трем видам взносов (пенсионный, медицинский и социальный) используют единый тариф страховых взносов - 30% с суммы в рамках предельной базы по взносам и 15,1% с доходов, которые превысили лимит.

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (травматизм) — до 15-го числа месяца, следующего за отчётным, отдельным платежом в СФР.

Взносы на травматизм начисляются только при наличии прямого указания в договоре о том, что исполнитель будет выполнять работы, связанные с производственным риском. При выплате зарплаты работодатели обязаны перечислять «травматические» страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также НДФЛ и страховые взносы, то есть зарплата отличается обязательными взносами за "травматизм".

Зарплату и премию в договоре ГПХ не указывают, чтобы договор не признали трудовым и не привлекли к ответственности за нарушение трудового законодательства.

По договору ГПХ с физическим лицом налоги оплачивает заказчик

По договору ГПХ с ИП или самозанятым налоги уплачивает исполнитель.

Работник должен лично выполнять свои обязанности, соблюдать правила и трудовую дисциплину.

При заключении договора ГПХ стороны договариваются о результате, а не о процессе. Исполнитель самостоятельно организовывает работу.

Раньше статья 98 Трудового кодекса РФ (утратила силу с с 6 октября 2006 года) допускала внутреннее совместительство только по иной профессии, специальности или должности.. В настоящее время в соответствии со статьей 60.1 Трудового кодекса РФ сотрудник имеет право заключать трудовые договоры, чтобы выполнять в свободное от основной работы время другую регулярную оплачиваемую работу у того же или другого работодателя. Трудовой кодекс РФ разрешает работать по совместительству в той же организации и на такой же должности. В соответствии с письмами Роструда от 18 июня 2012 г. № 873-6-1 и от 1 июня 2011 г. № 1495-6.1 под другой работой можно понимать не иную трудовую функцию, а деятельность в свободное от основной работы время в рамках самостоятельного (другого) трудового договора