Спор о списании ошибочно зачисленных налоговых средств с ЕНС налогоплательщика юрлица - правовые аспекты.

995₽ VIP

Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации

С 2023 года ФНС открыла для всех компаний и предпринимателей единый налоговой счет (ЕНС)

Задолженность организации или ИП взыскивается согласно ст. 46, 47 НК РФ. Взыскание с организаций и ИП, как правило, происходит в бесспорном порядке, с граждан без статуса ИП – только через суд.

Взыскание происходит в бесспорном порядке

Всё в НК РФ - официальные комментарии ИФНС по Вашей ситуации можете получить по запросу - чтобы не гадать и не слушать частные мнения юристов сайта-

НК РФ Статья 21. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)

1. Налогоплательщики имеют право:

1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

...

Здравствуйте Сергей

Вопрос регулируется подп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ

. Не имеет право списывать денежные средства с ЕНС. По данному поводу вы вправе обратиться в налоговый орган для дачи пояснений.Должностные лица, ответственные за несвоевременное представление пояснений или отказ от их представления, могут быть привлечены к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ - в виде штрафа в размере от 300 до 500 рублей.

В случае излишнего взыскания возврат денежных средств осуществляется налоговым органом самостоятельно в пределах сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС.

___________________

Сумма излишне взысканных платежей возвращается с процентами, начисленными на неё со дня, следующего за днем взыскания, и по день фактического возврата (п. 4 ст. 79 НК РФ). Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ключевой ставке ЦБ РФ.

___

Для того, чтобы окончательно разобраться в реальном состоянии расчетов с бюджетом, рекомендуем учреждению осуществить совместную с налоговым органом сверку расчетов (подп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ), так как документом, подтверждающим, что сумма недоимки (задолженности) является урегулированной, служит акт сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа. Форма акта, а также рекомендуемая форма заявления о предоставлении акта совместной сверки направлена письмом ФНС от 29.12.2022 N АБ-4-19/17879@.

В акте сверки налогоплательщику, плательщику сборов, плательщику страховых взносов рекомендуется в случае несогласия с данными акта в графе 3 разделов I и II по строке, с суммой, по которой не согласен, указать сумму по данным налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов.

В случае получения от налогоплательщика акта сверки с разногласиями, их рассмотрение осуществляется налоговым органом в соответствии с п. 54 Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов), утвержденного приказом ФНС России от 08.07.2019 N ММВ-7-19/343@.

В случае, если урегулировать факт недоимки по налогам, страховым взносам с налоговым органом не представляется возможным, то решения и действия налоговых органов и их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (п. 193 приказа ФНС России от 08.07.2019 N ММВ-7-19/343@). Жалоба подается в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, решения и действия которого и должностных лиц которого обжалуются. Налоговый орган, решения и действия которого и должностных лиц которого обжалуются, обязан в течение трех дней со дня поступления такой жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган (п. 195 приказа ФНС России от 08.07.2019 N ММВ-7-19/343@). При этом в ходе рассмотрения жалобы заявитель, подавший эту жалобу, до принятия по ней решения вправе представить дополнительные документы, подтверждающие его доводы (п. 208 приказа ФНС России от 08.07.2019 N ММВ-7-19/343@).www.garant.ru

Требование об уплате должно направляться не позднее 9 месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС (если задолженность более 3000 руб.) и не позднее 1,5 лет (если задолженность не превышает 3000 руб.). Решение о взыскании с учетом новых сроков будет приниматься не позднее 8 месяцев после истечения срока уплаты, указанного в требовании.

Здравствуйте Сергей!

Давайте разберемся

Если налоговый орган по Вашему заявлению оформил возврат переплаты налога по единому налоговому счету по правилам п.п.3, 5 ст.79 Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета НК РФ, то эти средства возвращаются вместе с процентами, начисленными в соответствии с абз.3 ч.4 этой статьи

Проценты на сумму излишне взысканных денежных средств начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата излишне взысканных сумм либо учета излишне взысканных сумм в счет исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Поэтому, как мне видится, В дальнейшем налоговая списала с ЕНС часть денежных средств в виде процентов, как ошибочный платеж. , что если налоговый орган совершил удержание выплаченных процентов, то эта операция противоречит указанной норма п.4 ст.79 НК РФ и списывать эти средств с ЕНС налоговики не имели права

Какой нормой регулируется признание налоговой платежа на ЕНС ошибочным и его внесудебное списание?

По основаниям п. 5 ст. 78 Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета НК РФ зачет обнаруженной переплаты ИФНС может сделать самостоятельно, при этом такой зачет не лишает налогоплательщика права на подачу заявления, в котором он указывает на свое мнение к образованию этой недоимки